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國際財報很好懂:從財務基礎到新舊制IFRS

The Guide to mastering IFRS

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內容簡介

  免痛苦學習、省力還能立即上手的國際財報入門,
  一本個人與企業護財的最佳指南。

  什麼是財務管理?財務管理與企業營運的關係是什麼?
  我該如何閱讀與分析財務報表?
  實務上財務又是如何操作與管理?
  又有哪些財務管理診斷輔導的實作案例?

  ★財務經營管理的重要性
  財務報表與財務指標帶領我們看到一家企業的過去、現在、未來,
  引導我們選擇一家好的投資目標。
  這些投資目標不僅僅只是財務上的投資,
  對我們而言它也是未來「工作」的投資目標。
  機會只給準備好的人,學習財務的一個重要收穫就是讀懂數字說的話,
  並且確實地從這些數字當中抓住機會。

  商務人士、菜鳥主管、新手老闆的公事包必備書 
  適合想搞懂財務以強化競爭力的人種
  掌握財管基本概念; 教你看懂財務報表;
  釐清新舊財報差異; 簡化財報分析方式;

  用最好懂的講解讓你輕鬆上手!
  而提升財管力可以走捷徑,你又何必費力繞遠路?

  財務管理的重要性不容置疑,但卻少有人能對其有系統化地了解,進而運作得宜,況且坊間的此類書籍不多,更別奢求一套完整且實用的介紹了。

  Q:我為什麼要學會看財務報表?
  A:財務報表是為了明確企業的淨利(或淨損)、資產、負債、資本的狀況而編制,並藉由閱讀該報表而達到對企業營業內容一清二楚的目的。

  閱讀損益表時,可以了解企業銷售收入、銷貨成本與費用支出的情形。

  此外,除了盈餘的確切分配記載外,成本明細表亦能幫助閱讀者正確評估企業的營運狀況。

  最重要的是,閱讀財務報表可以幫助投資人判斷投資風險是否存在,以決定投資目標。甚至在求職時,也可藉此了解企業的整體趨向,評估其獲利情形是否穩定、良好,具有未來經營性。

  ◎何謂國際會計準則(IFRS)
  國際會計準則(IFRSs)是由國際會計準則理事會(International Accounting Standards Board;IASB)所發布的會計準則公報。

  ◎目前各國會計都有趨同的趨勢,台灣也須同步
  根據統計,世界上已經有包括歐盟各成員國、澳大利亞、南非等在內的117個國家和地區要求或允許採用國際財務報告準則,其他國家和地區也紛紛推出了與國際財務報告準則趨同的路線圖,尤其是在2008年國際金融危機爆發後有加快之勢。

  會計準則國際趨同已經成為世界各國的共識,並正在轉化為實際行動。且國內企業設置海外子公司之情形亦漸普遍,考量國際間貿易日趨頻繁,國內會計準則與國際趨同,將有助於企業之國際化與增進國內跟國際企業貿易之機會,並利於提升全球競爭力。

  ★主題:有效理解財管基本概念,搞懂IFRS新舊制的差異
  本書是一本理論和實務兼具的書,淺顯易讀、面面俱到,重點在於提供實用性、有效性、一般性與工具性的基礎入門知識與實戰技巧,協助普羅大眾可以在較少的時間、較低的專業門檻及障礙下產生興趣、快速學習,進而立即上手。

  Ex:民國102年台灣IFRS(國際會計準則)上路與世界接軌;這IFRS會改變很多產業的經營策略。

  例如建築業現在都是使用完工比例法;意思是完成50%就可以認列50%之營收;未來IFRS上路不行,若這棟大樓要蓋三年半,完工賣出才可認列有很大的不同;對於IFRS的認知差異,以及企業該如何應對?也是本書要探討之主題之一。而其他差異在書中有詳盡的表格說明。

  ★對象:提升財管力,強化個人與企業競爭力
  不論是剛接觸財管領域的局外人,還是身負重任的經理人,本書都可作為入門者的指導手冊,還能為企業提供執行財務規劃的指標。
  特別是以淺顯易懂的筆觸解說基本概念與專業知識,並配合當前政經局勢的脈動,能讓讀者做最有效的理解。

  ★四堂課就能讓「財務管理」快易通
  本書收錄四個章節分別為「必備財務基礎概念」、「如何閱讀財務報表」、「新舊財報差異追追追」與「財報分析方式」。
  此外補充單元如「Case Learning」、「Read More……」
  「Case Learning」:是以財經小故事的方式,結合當前財經局勢之發展,提供讀者較輕鬆的小品。
  「Read More……」:是以補充說明主題的方式,使其更加清楚為讀者所理解。
  此單元期望能以「開卷有益」的心態,為讀者們多補充財經相關的知識。

作者簡介

何建達 博士(Dr Chien-Ta Ho)

  澳洲國立南澳大學企業管理博士、美國聖路易大學財務管理碩士。

  專長領域為財務管理、績效評估、企業分析與評價等。

現任
  國立中興大學科技管理研究所教授並兼任國立中興大學電子商務暨知識經濟研究中心主任、《International Journal of Electronic Customer Relationship Management》與《International Journal of Value Chain Management》兩個國際期刊總主編。

曾任
  《Journal of Manufacturing Technology Management》、《International Journal of Information Technology and Management》、《International Journal of Management and Decision Making》等國際期刊客座主編、「2006年第四屆供應鏈管理及資訊系統國際學術研討會」(SCMIS 2006)大會主席。

優良事蹟
  Emerald「最佳論文獎」、名列2007年「世界名人錄」(Who’s Who in Science and Engineering, 10th Anniversary Edition!)、中興大學「興大之光:特別貢獻獎、服務績優教師獎」等。

主要著作
  《Innovation and Technology Finance》、《Crisis Decision Making》、《財務管理,懂這些就夠了》、《網路行銷與電子商務》、《紫牛學通訊科技管理》、《紫牛學工作控管》、等十五本專書,並在國內外知名研討會、期刊發表過100篇以上的論文(包含10篇SSCI、8篇SCI及1篇TSSCI)。

胡國聞  教授(Dr K. B. Oh)

  澳洲國立維多利亞大學企業管理博士,具有澳洲會計師執照、專業經理人背景,在亞太地區擁有豐富的企業管理經驗。

  專長領域為財務管理、風險管理等。

曾任
  澳洲國立拉羅普大學國際管理學院副院長暨MBA課程規劃主任

主要著作
  《Applied Financial Econometrics in E-Commerce》、《China’s Financial Markets》、《Technology Finance》等,並在國際研討會、期刊發表過諸多論文。

 

目錄

◆作者序

Chapter1  必備財務基礎概念
1-1財務管理基本觀念   
.目前各國會計都有趨同的趨勢,台灣也須同步   
.何謂國際會計準則(IFRS)  
1-2財務報表與企業營運之關係
.可利用四大方向抓住企業營運方向:營收、毛利 、現金流量 、股東權益報酬率
.王品利用三大訣竅,穩固獲利模式
1-3財務管理與經營目標
.經濟目標
.理解財報意義,才能避開陷阱
.社會目標
1-4新制財務報表背景
.為何台灣需要導入IFRS?
.企業如何利用IFRS做好公司營運?
.先修國際財報概念(你不可不知的IFRS觀念)
1-5必懂的財務管理專有名詞

Chapter 2  如何閱讀財務報表(IFRS準則)
2-1閱讀財務報表的重要性
.財務報表之相關使用者
.財務報表之種類
2-2資產負債表(Balance Sheet)
.財務報告採用IFRSs後之財務報表主要改變——資產負債表
.資產的種類
.負債的種類
.業主權益
2-3損益表(Income Statement)
.收益、費用的內容
.財務報告採用IFRSs後之財務報表主要改變─損益表
2-4現金流量表(Statements of Cash Flow)
.營業活動所發生之現金流量
.投資活動所發生之現金流量
.理財活動所發生之現金流量
.不影響現金流量之投資理財活動
2-5業主權益變動表(Statements of Equity)
.業主權益
2-6從不同商業交易方式來了解財務報表

Chapter 3  新舊財務報表差異追追追
3-1 財務報表條文修正之重點
.IFRSs財報適用導入時程二階段
.財務報表條文修正之重點
3-2 合併報表
3-3 收入認列
3-4 產業實例(金融業、半導體業、電子通訊、營建業)
.IFRS與金融業
.IFRS與半導體產業
.IFRS與電子資訊通路產業
.IFRS對營建業造成的衝擊

Chapter 4  財務報表分析方式
4-1什麼是財務分析?
.財務報表分析的方法
4-2橫向分析
4-3標準化分析
4-4比率分析
.獲利性(Profitability)
.效率性(Efficiency)
.流動性(Liquidity)
.安全性(Safety)
.市場價值(Market Value)
.可能成長(Potential Growth)
4-5杜邦分析
4-6 損益兩平點分析

 

詳細資料

  • ISBN:9789862713402
  • 叢書系列:優智庫
  • 規格:軟精裝 / 240頁 / 16k菊 / 14.8 x 21 cm / 普通級 / 單色印刷 / 初版
  • 出版地:台灣
 

內容連載

Case Learning

一個素人小律師被譽為中國企業的假帳剋星,他是如何將中國的造假公司轟下市?


年僅三十五歲的美國小律師,在2010年創辦了渾水研究機構(Muddy Waters Research)。由於陸續揭發多家中國企業財報的弊端,加上勇於挑戰主流,使得一一被點名的不實公司紛紛倒地不起,甚至連國際知名的避險基金天王鮑森(John Paulson)都因為其報導的內容,投資損失將近兩百億新台幣。

卡森.布拉克(Carson Block)因此成為家喻戶曉的正義律師。日前被他鎖定的五家公司,已經有兩家下市、一家停止交易,剩下的兩家公司股價更是慘跌超過40%以上。

◆卡森‧布拉克與眾不同的地方

布拉克在接受商業周刊報導時曾說:「我覺得美國投資人外包了自己的思考力,而我只相信自己的判斷。」又特別提到投資市場上的盲點,表示人們不應該盲目跟從知名人士的投資,而要勇於挑戰主流。

在2010年被渾水研究機構點名的嘉漢林業(Sino Forest Corp ),研究報告指出了他們認為該公司的營收嚴重灌水,「嘉漢林業的募資是一個數十億美元的龐氏騙局(類似老鼠會)。」在報告當中也強調,嘉漢林業在雲南省有高達二億三千萬美元的木材銷倍是透過中介機構造假銷售數據而來的。

雖然嘉漢林業已經站出來嚴正否認各項指控,但是股價已經重創72 9%,再也回不去了。嘉漢林業的大股東之一即是避險基金天王鮑森,由於股價直直落,他也只能脫手股權,慘賠約加幣七億。

布拉克設立渾水研究機構的主要目的,就是要揪出在股價上不誠懇的表面公司。布拉克回憶取渾水這名字,是碰巧有次和上海的高官吃飯,聊到很難訂到高速鐵路的票,就算是最早到的人也買不到票吧?對方竟然回答:「就是渾水摸魚嘛!」當下布拉克體悟到這幾個字完全可以解釋不實的中國商人做生意的心態,即是「愈不透明、可以賺的錢愈多」。

◆識破灌水數字並掌握金流方向

在調查過程中,布拉克會和團隊一起研究討論,第一步就是先搞清楚這家公司的產品生產過程或服務流程,以及供應鏈和資金流的流向。

「當你知道產品和資金流的過程,你就可以知道要確認的重點有哪些,例如是貨車開離工廠的數量、應收款和應付款的流向,或者是公司應有的業務員人數等等」。

布拉克的團隊也會假扮成潛在客戶,要求報價,藉此取得對目標公司更深的了解。更會因應不同專案,找來林業或造紙業等產業外部專家充當顧問,再將這些資料和該公司向美國證券交易委員會(SEC)申報的資料做交叉比對,用以找出可疑點。

下列即是幾間被點名的大公司:

‧嘉漢林業(TRE,TMX)

被點名時間:2011 05 31

最重跌幅:89 6%

市值最大縮水金額:加幣54 9億元(約合新台幣1,674億元)。

‧中國高速傳媒(CCME,US)

被點名時間:2011 02 11

最重跌幅:90 57%

市值最大縮水金額:3 5億美元(約合新台幣101億元)。

‧東方紙業(ONP US)

被點名時間:2010 06 29

最重跌幅:50 6%

市值最大縮水金額:3 3億美元(約合新台幣95億元)

‧展訊(SPRD,US)

被點名時間:2011 06 08

最重跌幅:33 6%

市值最大縮水金額:6 24億美元(約合新台幣180億元)

‧綠諾國際(RINO)

被點名時間:2010 11

最重跌幅:已下市

市值最大縮水金額:已下市,無法估計。

Case Learning

「安隆案」的影響


曾經是美國第七大公司,總資產超過655億美元,全球員工2萬餘人,且榮獲無數好評的「安隆公司」(Enron Corp )卻在2001年毫無預警的情況下宣布倒閉,這不但讓大眾開始對企業產生質疑,更對會計師的信譽產生動搖。

且說安隆公司以電器、燃料起家,爾後從事「能源買賣的仲介貿易」,在1985年成立之後,營運初期尚且謹慎,但在貿易營運加大之後,為了掩飾虧損,而於1996年後開始在財務報表上動手腳。

因其具有專營於金融衍生性商品及投資目的特別個體戶的設立(SPE,Special Purpose Entity),所以就用以虛飾公司的財務報表。但是在2000年之後,全球經濟陷入了低潮,在股價持續低迷的情況下終於東窗事發!

作假的方面不僅如此,該公司報表也由世界第五大的「安達信會計公司」(Arthur Anderson)經手,但卻連年串通做假帳,掩飾債務數百億美元,因此在事件爆發之後,安隆公司的債務評比降至了「垃圾等級」。

安隆公司的政商關係一向良好,因此許多人認為整件事情和白宮政府有所關聯,而布希政府也多次接受其政治獻金,因此不只有市場,連官員們也都人心惶惶。

其後,2002年美國參眾兩院通過法案,賦予證管會權力,可要求企業執行長為該公司的財務報表做個人背書,並大幅提高企業罰金及改善求償手續。而在會計法方面,也設立獨立的監理機構,意在防止會計師與公司太過密切等行為。

在台灣,證交所亦對於公司財報審核從嚴,禁止會計師連續5年負責同一公司,並鼓勵在不同會計年度更換會計師,以維持其公正性及獨立性。

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