稅務會計(修訂二十九版)

■修訂二十九版序
■凡　例
 
■第一章　緒　論
第一節　稅務會計之意義與特性   1
第二節　稅務會計之適用與相關學科範圍   3
第三節　如何研讀稅務會計   4
第四節　基本會計原理於稅務會計上之運用   5
第五節　財務所得與課稅所得   9
 
■第二章　我國稅捐稽徵通則之認識
第一節　現行稅制與稽徵行政系統簡介   15
第二節　租稅稽徵之基本原則   19
第三節　稅捐稽徵法法律地位之認識   23
第四節　稅捐稽徵法之內涵與稽徵通則   25
 
■第三章　帳簿憑證之設置與使用
第一節　營利事業應設置之帳簿   57
第二節　帳簿之使用與管理   61
第三節　憑　證   66
 
■第四章　營業稅及其會計處理(一)
第一節　總　則   73
第二節　減免規定   79
第三節　統一發票使用規定   84
 
■第五章　營業稅及其會計處理(二)
第一節　稅率及稅額計算   107
第二節　兼營營業人稅額計算   121
第三節　稅籍登記與申報實務   128
第四節　會計處理實務   145
第五節　獎懲規定   156
 
■第六章　房地合一課徵所得稅介紹
第一節　課徵範圍   161
第二節　減免規定   164
第三節　稅　率   165
第四節　個人房地交易所得、課稅所得額及應納稅額之計算   166
第五節　營利事業房地交易所得及課稅所得額之計算   171
第六節　稽　徵   176
第七節　罰　則   180
 
■第七章　所得稅兩稅合一制之認識
第一節　兩稅合一制之基本規定與配合措施   186
第二節　股東可扣抵稅額帳戶內容與可扣抵比例計算原則   189
第三節　兩稅合一制下未分配盈餘之課稅與計算   207
第四節　營利事業所得稅及股東可扣抵稅額帳戶會計處理   209
第五節　兩稅合一有關之稽徵程序   212
第六節　違反兩稅合一規定之處罰   218
 
■第八章　營業收入(一)
第一節　概　說   231
第二節　一般營業收入   237
第三節　委託銷貨   248
第四節　分期付款銷貨   254
 
■第九章　營業收入(二)
第一節　融資租賃銷貨   261
第二節　國際運輸業收入   267
第三節　營建工程收入   276
第四節　代收代付款項   286
 
■第十章　營業成本
第一節　概　說   297
第二節　買賣業之銷貨成本   299
第三節　製造業之銷貨成本   310
第四節　營建業之營業成本   327
 
■第十一章　營業費用(一)
第一節　概　說   339
第二節　薪資支出   342
第三節　職工退休金及退職金   346
第四節　租金支出   353
第五節　文具用品   357
第六節　旅　費   358
第七節　運　費   362
第八節　郵電費   363
第九節　修繕費   365
第十節　廣告費   368
第十一節　捐　贈   371
第十二節　交際費   374
第十三節　職工福利   377
第十四節　水電及瓦斯費   380
第十五節　保險費   381
 
■第十二章　營業費用(二)
第一節　雜項購置   385
第二節　勞務費   386
第三節　研究費   387
第四節　訓練費   390
第五節　建立國際品牌形象費用   391
第六節　權利金   393
第七節　伙食費   394
第八節　書報雜誌費   396
第九節　稅　捐   397
第十節　棧儲費   400
第十一節　佣金支出   401
第十二節　燃料費   403
第十三節　呆帳損失   405
第十四節　外銷損失   410
第十五節　折舊費用   411
第十六節　各項耗竭及攤折   420
第十七節　其他費用   424
第十八節　總公司費用之分攤   425
第十九節　聘僱外籍人員各項給予之規定   426
 
■第十三章　非營業損益
第一節　出售或交換資產利益或損失   431
第二節　兌換盈益或虧損   434
第三節　投資收益與損失   435
第四節　利息收入與支出   439
第五節　其他收入   445
第六節　災害損失   447
 
■第十四章　資產負債及權益之評價
第一節　資產之評價   451
第二節　資產重估價   460
第三節　負債之評價   469
第四節　權益之評價   476
 
■第十五章　所得稅稽徵及會計處理
第一節　扣　繳   483
第二節　暫　繳   501
第三節　結算申報   504
第四節　停業及清算申報   527
第五節　獎懲規定   529
 
■第十六章　關係人移轉訂價
第一節　總　則   537
第二節　常規交易原則   542
第三節　常規交易方法   547
第四節　文據資料之申報   557
第五節　移轉訂價報告   566
第六節　預先訂價協議   578
第七節　調查核定及調整   583

修訂二十九版序

　　租稅已成為企業經營與管理的重要一環。身為企業管理當局及會計人員，不僅需要知道如何適時且正確地繳納稅捐，更應具備租稅規劃的知識，以利合法節稅。

　　作者們忝列大專院校會計與租稅法規之教席，並從事會計師專業與稅務專業服務多年，深感「稅務會計」一門，對大專院校學生與工商企業界之重要性，爰在三民書局之邀約下，不揣譾陋，共同撰寫本書，冀能對租稅及會計教育之推廣略盡棉薄，貢獻所學。

　　本書係將會計理論暨實務，與我國現行有關租稅法規加以整合，俾理論與實務相互配合，期本書不僅能符合大專院校教學之用，對企業界亦具有實用價值。另，96年起因原作者莊傳成君公務繁忙，爰邀請劉夢倫君參與本書的修訂工作。

　　全書共分為十六章，各章執筆人員如下：
　　卓敏枝第八、九、十、十一、十二、十三等六章。
　　盧聯生第三、四、五、六、十四、十五、十六等七章。
　　劉夢倫第一、二、七等三章。

　　謹將主要內容扼要說明於次：

　　第一、二、三章，旨在介紹稅務會計及稅捐稽徵通則之基本概念，同時說明帳簿、憑證之設置與使用的有關規定。

　　第四、五章，介紹加值型及非加值型營業稅減免規定、稅額計算方法、申報實務、會計處理及跨境電子勞務課稅規定。

　　第六章，介紹房地合一課徵所得稅之課徵範圍、稅額計算、稽徵程序及罰則。

　　第七章，介紹所得稅兩稅合一之基本規定，股東可扣抵稅額計算，未分配盈餘加徵10%營所稅，兩稅合一之會計處理、稽徵程序，以及相關處罰。

　　第八、九章，係介紹各種銷貨收入之會計處理實務，以及營建業、國際運輸業、代收代付暨外國營利事業在臺營業活動之會計處理方法。

　　第十、十一、十二章，係介紹營業成本及營業費用列報之有關法令規定，各項費用列支限額之計算，以及會計處理實務，以利遵行。

　　第十三章，係介紹非營業損益之計算及其會計處理方法。

　　第十四章，係介紹資產、負債及業主權益之評價暨資產重估價之有關規定及會計處理方法。

　　第十五章，係舉例說明所得稅扣繳、預估報繳及結算申報之規定及其會計處理實務。

　　第十六章，係說明營利事業所得稅不合常規移轉訂價之相關規定，分別說明從屬與控制範圍之認定、常規交易原則、常規交易方法、文據資料之申報、預先訂價協議、調查核定與調整。

　　本書所介紹之內容與所舉範例，乃係作者們對於稅法之認識所為之闡述，以及為便於讀者之瞭解而研擬範例供參，皆為一般性之介紹，並無針對特定個案所為之規劃，如有適法性疑義或見解歧異，應以相關法令規定、主管機關解釋及法院判決為準。若有個案因稅捐主管機關之見解歧異，導致納稅人受有損害者，本書作者們不負賠償及法律責任，謹此聲明。

　　本書撰寫期間，承蒙師長、好友、同事們之鼓勵、協助及督促，得以順利完稿，由衷感激，在此謹致最大之謝忱。

　　鑑於租稅法令常因配合時宜，迭有修正，作者們雖每年皆隨稅法之修正而勉力修改，惟仍以時間倉促，學識有限，疏漏謬誤，在所難免，尚祈碩彥先進不吝賜教，幸甚！！

　　本書自民國76年出版以來，已歷經三十年，實屬不易，承蒙讀者之支持，謹致萬分謝忱。