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第一章  早期會計、政治與當責簡史
 
《末日審判書》的決定一如最後的審判裡的判決,沒有改變的餘地。
──伊利主教理查‧費茲奈喬(RICHARD FITZNIGEL),西元一一七九年
 
奧古斯都大帝因他打造的建築物、他的雕像,以及古代歷史和羅伯特‧ 格雷夫斯(Robert Graves)的名著《我,克勞迪斯》(I Claudius)中那個過度謙虛且慈祥的形象而聞名於現代。奧古斯都自稱他發現羅馬時,那裡只是一個寒酸的磚造城市,但到他離世之際,羅馬已被改造為光彩耀眼的大理石之都。不過,我們倒是可以從奧古斯都對其治權的自述《奧古斯都神的功業》找到他的權力關鍵。奧古斯都在那份自述中描繪了他的建築物、軍隊和卓越功績,也提到很多數字;事實上,他就是用那些數字來衡量自己的成就,例如:他誇口自己曾從私人金庫撥付一億七千萬的古羅馬幣給戰勝的羅馬士兵。而奧古斯都用來表彰自身偉大成就的各項財務數字,都擷取自當時尚嫌原始的會計帳冊分錄。顯然身為朱利歐—克勞迪朝代的真正始祖及羅馬帝國之父的奧古斯都,已經懂得「會計及數字的透明度」和「政治正當性及成就」之間的關聯性。
 
但一如會計史上的所有情況,沒有人注意到這當中的意義,沒有人談論奧古斯都身兼帝王與會計師的雙重角色的故事,所有追隨並努力仿效羅馬帝國之父的後世君王和國王,都未曾精準複製《功業》的模式。即使這些帝王知道或了解自身帳冊上的數字,也鮮少人將那些數字當成衡量其皇家權勢的指標,當然也未能利用這些數字來宣揚他們的政績或成就。
 
在奧古斯都的世界裡,會計帳目隨處可見,甚至非常普及,不管是受過奧古斯都的羅馬教育而成為戶長的平民或者達官顯要,都會毫不感覺羞辱地說自己知道如何使用會計帳目。但儘管奧古斯都早就將會計當作管理的工具及彰顯政治正當性的手段,世界各地的領導者卻花了大約一千七百年,才終於學會透過發表會計帳冊上的財務數字,來鞏固自身政治權力及行動的正當性。如今,奧古斯都眼中的優質作業已成為一種標準常例,但它卻花了超過一千年才獲得這樣的肯定。在古代的美索不達米亞、希臘和羅馬,會計的發展相當緩慢,直到中世紀時代的義大利人將它轉化為複式簿記法後,會計才成為資本家企業和政府行政組織用來獲取利潤的強大工具。
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