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稅法各論(上)(二版)

稅法各論(上)(二版)

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內容簡介

  一、本書對於所得稅法及營業稅法進行理論體系分析探討,可使讀者理解各項稅法的基本概念及其背後之基本法理,並培養讀者解決稅法問題之能力。

  二、本書可作為大學講授稅法教科書,亦可供法官、律師及實務界人士辦案之參考,並可作為準備國家考試稅法科目之參考用書,具有理論及實用價值。
 

作者介紹

作者簡介

陳清秀


  現職
  東吳大學法律學系專任教授
  法務部行政程序法研修小組委員
  交通部訴願審議委員會委員
  勞動部訴願審議委員會委員

  學歷
  臺灣大學法學博士
  美國喬治城大學訪問研究

  經歷
  行政院人事行政局局長
  財政部法規委員會委員
  財政部財稅人員訓練所講座
  司法院司法人員研習所講座
  台北市政府法規委員會主任委員
  植根法律事務所律師、合夥律師
  社團法人台灣行政法學會副秘書長
 

目錄

二版序
自序

第一章 導  論
壹、稅捐種類的建制原則/1
一、概 說/1
二、有關稅捐種類(稅目)之建置基本要求/2
三、檢 討/4
四、稅捐種類構造、稅目種類以及稅收情形/6
貳、對於所得及財產的課稅/9
一、概 說/9
二、對於所得的課稅/11
三、對於財產的課稅/13
四、對於遺產及贈與財產之課稅/19
參、對於所得及財產之使用的課稅/24
一、概 說/24
二、消費稅/25
三、特別交易稅/26
四、特別消費稅/29
五、特別支出稅/30
肆、特別社會目的稅/31
一、關 稅/31
二、特種貨物及勞務稅/32
三、能源稅(環境稅)/33

第二章 個人綜合所得稅
第一節 概 說/37
壹、前 言/37
貳、所得稅與遞延所得稅之概念/37
參、所得稅法修正沿革/39
一、因應縮短貧富差距,進行稅制改革/39
二、因應國際化之稅制改革/39
三、2014年財政健全方案,修正「完全設算扣抵制」為「部分設算扣抵制」/42
第二節 稅捐主體:納稅義務人/44
壹、自然人:個人/44
一、境內居住者/45
二、非境內居住者:限制的納稅義務人/47
貳、課稅單位/48
一、夫妻合併申報課稅/48
二、合併申報義務的法律性質/49
三、夫妻分居之申報課稅方式/49
四、夫妻合併申報課稅之合憲性問題/50
五、夫妻合併申報課稅新制/51
第三節 所得稅之稅捐客體/54
壹、所得之概念/54
一、泉源說/55
二、純資產增加說/55
三、市場交易所得說/58
四、現行法所採所得理論/60
貳、課稅所得之問題/61
一、非法所得/61
二、互易之所得:沒有現金或財產的收受之所得/65
三、溢價發行股票所取得之溢額部分,是否為課稅所得?/65
四、損害賠償/66
參、境內來源所得與境外來源所得/68
一、區分實益/68
二、境內來源所得之認定標準/69
第四節 稅捐客體之歸屬/80
壹、所得之主體歸屬/80
一、實際從事經濟活動者,為所得歸屬者/80
二、各種所得的歸屬之具體判斷/82
三、借用他人名義從事經濟活動/89
四、信託與所得稅/91
貳、所得的歸屬年度之判斷原則/99
一、概 說/99
二、現金收付制/99
三、成本費用與收入配合原則/105
第五節 稅基:課稅所得之計算/106
壹、年度課稅原則/106
一、概 說/106
二、年度課稅制度之緩和/107
貳、客觀的淨額所得原則/109
一、意 義/109
二、成本費用的扣除要件/110
三、費用支出之種類範圍/121
四、業務費用與個人生活費之區別/127
參、各類所得之計算/134
一、第一類:營利所得/135
二、第二類:執行業務所得/137
三、第三類:薪資所得/143
四、第四類:利息所得/157
五、第五類:租賃所得及權利金所得/157
六、第六類:自力耕作、漁、牧、林、礦之所得/160
七、第七類:財產交易所得/161
八、第八類:競賽獎金所得/167
九、第九類:退職所得/168
十、第十類:其他所得/169
十一、證券交易所得/172
十二、房地交易所得合一課稅制度/182
肆、損益通算/192
一、法理依據/192
二、損益通算的類型/192
三、現行法之規定/193
四、損益通算之限制/194
伍、個人損失之跨年度扣除/195
陸、主觀的淨額所得之原則:個人及家庭生活費所需所得不課稅原則/196
一、概 說/196
二、納稅義務人及其配偶之基本生活需要/197
三、納稅義務人所扶養之子女及其他扶養親屬之基本生活需要/198
四、通常會增加之生活需要之扣除(列舉扣除額)/200
五、異常生活負擔之扣除(特別扣除額)/204
柒、物價變動與實價課稅/208
一、物價變動對於課稅之影響/208
二、稅法上因應物價變動之措施/210
第六節 稅 率/212
第七節 減 免/213
壹、所得稅法第4條有關免徵所得稅規定/213
一、基於量能課稅原則而免稅/213
二、基於社會目的政策而免稅/214
三、基於避免重複課稅而免稅者/217
四、基於治外法權而免稅者/218
五、其他理由:獎勵性或員工福利性質之給與/218
貳、重購自用住宅之稅額扣抵/219
第八節 稽徵程序/219
壹、結算申報/219
一、所得稅法第71條規定結算申報/219
二、死亡之結算申報/220
貳、扣 繳/220
一、意 義/220
二、扣繳義務的法律性質/221
三、合憲性/224
四、扣繳義務之法律關係/229
五、違反扣繳義務之罰則減輕/231
參、核 定/232

第三章 營利事業所得稅
第一節 納稅義務人/233
壹、營利事業/233
一、無限制的納稅義務人/234
二、限制的納稅義務人/235
貳、公益團體/236
第二節 所得歸屬年度之判斷:收益、費用之認列基準/237
壹、收益之認列基準/237
一、概 說/237
二、收益認列基準,應參酌交易習慣以及契約種類之特殊性,保留適度彈性認定空間/238
三、適用類型/239
四、特殊適用類型/245
五、權責發生制的配套措施/249
貳、成本費用與損失之認列基準/250
一、權責發生制與費用收益對應原則/250
二、費用(債務)發生的判斷標準/251
三、一般營業費用之認列基準/252
四、損 失/253
參、成本費用與收益對應原則/256
一、概 說/256
二、營業成本:適用成本與收益對應原則/256
第三節 營利事業所得之計算/257
壹、概 說/257
◎營利事業所得額之計算原則/258
貳、收入的計算/263
一、概 說/263
二、投資收益/266
三、資本交易之所得溢價/266
四、資產之評估收益/267
五、退稅款等/268
六、有價證券之轉讓損益/268
七、公司負責人等使用款項設算利息收入/269
八、應付款未支付,而時效完成者,應轉列收益/270
參、成本費用的計算/270
一、成本費用的認列原則/270
二、營業成本/283
三、固定資產的折舊費用/293
四、遞延費用/303
五、資產之評估損失/307
六、交際費/308
七、捐 贈/312
八、準備金/315
九、稅 捐/319
十、以往年度損失之扣除(盈虧互抵)/323
肆、隱藏的盈餘分配/326
一、概 說/326
二、要 件/326
三、隱藏的盈餘分配之典型行為/329
四、舉證責任/332
五、法律效果/333
伍、特殊行業之所得計算方式/335
一、國際運輸及境外公司來臺技術服務,得採「概算所得」課稅/335
二、國外影片事業之所得額/337
陸、概算所得/337
一、同業利潤標準/337
二、出售房屋土地之課稅計算方式/338
第四節 稅 率/340
第五節 兩稅合一制度/341
壹、法人獨立課稅之法理/341
貳、兩稅合一之立法理由/341
一、股利所得的重複課稅/342
二、扭曲企業財源的籌措方式/342
三、扭曲企業盈餘分配的決策/342
四、檢 討/343
參、2014年財政健全方案,修正「完全設算扣抵制」為「部分設算扣抵制」/344
肆、兩稅合一的內容/344
一、設算扣抵之原則/344
二、兩稅合一之適用範圍/345
三、設算扣抵之主要內容/347
四、未分配盈餘加徵10%/349
五、不合常規之股權移轉調整補稅或一併處罰/352
第六節  公益慈善機關團體所得之免稅與課稅/357
壹、概 說/357
貳、公益團體免稅適用標準/357
一、歷史沿革/357
二、公益團體之免稅適用要件/358
三、公益事業所得,原則上免稅/362
四、收益事業所得,原則上應課稅/364
五、檢 討/364
參、公益團體所得額之計算及查核/365
肆、宗教團體之免稅/366
一、免辦結算申報要件/366
二、非屬銷售收入之情形/367
三、屬銷售收入之情形/367
伍、祭祀公業應否課徵營利事業所得稅/367
一、未辦財團法人登記之祭祀公業/367
二、已辦財團法人登記之祭祀公業/368
第七節 國際租稅/368
壹、概 說/368
一、國內法的立法措施/369
二、國際租稅條約/369
貳、雙重課稅之排除/369
一、國際間重複課稅之類型/369
二、排除(避免)雙重課稅的方法/371
三、我國立法例/374
參、對於非居住者及國外營利事業之所得課稅/378
一、來源地原則/378
二、所得之計算/379
三、課稅方法/379
肆、對於利用租稅天堂避稅的防制對策/382
一、租稅天堂之意義/382
二、租稅天堂之租稅對策/384
伍、移轉訂價稅制/389
一、問題的提出/389
二、移轉訂價稅制的防制方法/390
三、移轉訂價之適用原則/395
四、交易價格之調整/397
五、對應的調整:交易相對人方之調整/397
六、調 查/398
陸、跨國關係企業費用分攤稅制/399
一、問 題/399
二、在稅法上是否認列費用之判斷標準:獨立企業原則/400
三、適用範圍/401
四、除外情形/402
五、勞務費用之計算方法/403
柒、過少資本稅制/405
一、概 說/405
二、過少資本稅制之規制方法/405
三、過少資本稅制(固定比率法)之運用/408
四、我國過少資本稅制之實施/410
第八節 稽徵程序及處罰/414
壹、暫 繳/414
一、預估報繳/414
二、逕行核定暫繳稅款/415
三、免予暫繳/415
貳、結算申報/416
一、申報義務人/416
二、結算申報之種類/418
參、申請適用所得稅協定/419
肆、調 查/420
伍、罰 則/421

第四章 所得基本稅額制度
壹、概 說/422
貳、基本稅額/422
參、適用範圍/423
一、營利事業之適用除外/423
二、個人之適用除外/425
肆、營利事業基本稅額/425
一、基本所得額之計算/425
二、營利事業基本稅額之計算/427
三、繳  納/428
四、稅捐規避之調整/429
伍、個人之基本稅額/429
一、個人基本所得額/429
二、個人之基本稅額之計算/431
陸、基本稅額之申報/432
一、申  報/432
二、短漏報之處罰/433
柒、過渡期間之補救措施/434

第五章 營業稅法
第一節 稅捐主體與稅捐客體/436
壹、概 說/436
一、沿 革/437
二、採取消費型加值稅/437
三、多階段加值型營業稅/439
四、稅額計算方式:進項稅額扣抵法/440
貳、稅捐主體/441
一、納稅義務人/441
二、課稅主體之除外:執行業務者/445
參、稅捐客體/446
一、在國內銷售貨物或勞務/447
二、營業人無償的給付/461
三、進口貨物或勞務之行為/465
四、稅捐客體的認定/466
五、稅捐客體之發生/467
六、稅捐客體之除外:免稅/469
第二節 稅捐客體的歸屬、稅基與稅率/475
壹、稅捐客體的歸屬/475
一、概說:納稅義務人之判斷/475
二、信託與營業稅/480
三、課稅期間及其歸屬/485
貳、稅 基/488
一、在給付之交換,為銷售價格/488
二、在互易行為/490
三、在無償等視為銷售行為/490
四、在進口行為/491
五、課稅衡量標準之調整與變更/492
六、差額課稅模式/497
參、稅 率/499
一、加值型營業稅之一般稅率/499
二、按營業總額課稅之特種稅率/499
三、外銷貨物或勞務,零稅率/503
肆、進項稅額/509
一、概 說/509
二、進項稅額扣抵之要件/509
三、進項稅額不准扣抵之情形/512
伍、稽徵程序/524
一、統一發票制度/524
二、稅捐之申報及繳納/528
第三節  營業稅法之罰則體系/531
壹、概 說/531
一、處罰法定主義/531
二、從新從輕原則/532
三、責罰相當性原則/533
貳、營業稅法上罰則類型/534
一、行為罰/534
二、漏稅罰/539
參、漏稅罰之處罰要件/540
一、必須發生漏稅結果/540
二、因果關係存在/549
肆、一行為不二罰/550
一、稅捐秩序罰上一行為之判斷/550
二、行為罰與漏稅罰之關係/551
三、一行為不二罰之類型/552
伍、違章事實之認定與舉證責任/556
一、違章主體之認定/556
二、實際交易對象之舉證責任/557
三、違章處罰程序上之推估/560
陸、漏稅罰之免罰/564
一、自動報繳免罰/564
二、進貨取得非實際交易對象發票,前手已經被補稅處罰者免罰/564
三、逃漏稅之基礎銷售行為已經解約回復原狀,免處罰漏稅罰/565
柒、逃漏稅行為之類型/565
一、借牌營業(借牌承包工程):未辦營業登記而營業/565
二、營業人取得非實際交易對象所開立之統一發票,作為進項憑證申報扣抵銷項稅額案件之處理原則/567
三、合作契約約定出名營業人與逃漏稅/571
捌、結論:建議/573
一、增訂第19條之1/573
二、增訂第51條第3項/575
參考文獻/577

附錄
一、稅法各論期中考試模擬試題/589
二、稅法各論期末考模擬試題/597
 

自序

  本書於2014年11月第一版出版後,所得稅法以及營業稅法均有相當程度之修正,包括夫妻合併申報課稅改善方案正式施行、新增房地合一課稅制度以及證券交易所得課稅修正等,為能配合最新法令內容,爰進行修正。又對於國內當前重要租稅議題,如環境稅問題,也在第一章中納入探討。對於稅捐扣繳法律關係以及藍色申報制度,也補充納入分析,以期內容更為完整。又對於薪資所得以及財產交易所得之課稅問題,也進一步分析探討。有關關係企業間之連結稅制,也進一步分析。至於加值型營業稅部分,主要就法令修正部分調整內容。

  本書內容仍有繼續精進空間,相關參考文獻仍可繼續補充,且校對上不週延之處,在所難免,留待日後繼續改善,謹請各方賢達及稅法學愛好者共同雅正。

作者 陳清秀謹誌
於臥龍書房
2016年2月15日
 

詳細資料

  • ISBN:9789862557235
  • 叢書系列:法律研究.財稅法律
  • 規格:平裝 / 632頁 / 17 x 23 cm / 普通級 / 單色印刷 / 二版
  • 出版地:台灣

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