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稅務會計(修訂二十九版)

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內容簡介

  ◆ 相關稅務法規更新至106年6月14日,為坊間稅務書籍最新版本。內容包含境外電商營業人的稅籍登記、跨境電子勞務交易課徵營業稅規範、稅務報表更新等,讓您掌握最新資訊。本次修訂主要依下列法規修正:
  1.稅捐稽徵法106年6月14日修正。
  2.所得稅法106年6月14日修正。
  3.加值型及非加值型營業稅法106年6月14日修正。
  4.加值型及非加值型營業稅法施行細則106年5月1日修正。
  5.營利事業所得稅查核準則106年1月3日修正。

  ◆ 依財政部106年4月21日修正之稅務違章案件減免處罰標準,附列於第二章,俾供參考。

  ◆本書對(加值型)營業稅之申報、兩稅合一及營利事業所得稅結算申報均有詳盡之表單、說明及實例,對讀者之研習瞭解,可收事半功倍之宏效。
 
 

作者介紹

作者簡介

卓敏枝


  現職/
  ‧國立臺灣大學、東吳大學兼任副教授
  ‧惠眾聯合會計師事務所會計師
  ‧會計研究發展基金會臺灣財務報導準則委員會顧問

  學歷/
  ‧上海財經大學博士
  ‧國立政治大學會計學研究所碩士
  ‧國立臺灣大學商學系學士
  ‧高考會計師及格(臺灣)
  ‧註冊會計師考試及格(中國大陸)

  經歷/
  ‧交通銀行國外部
  ‧國立中興大學講師
  ‧臺北市會計師公會副理事長
  ‧國立中央大學副教授

盧聯生

  現職/
  ‧國立臺灣大學、國立政治大學、國立臺北大學、東吳大學兼任副教授
  ‧惠眾聯合會計師事務所會計師
  ‧會計研究發展基金會臺灣財務報導準則委員會委員、審計準則委員會副主任委員、會計問題研議小組委員
  ‧企業會計準則委員會主任委員

  學歷/
  ‧廈門大學博士
  ‧東吳大學會計學研究所碩士
  ‧輔仁大學夜間部企業管理系學士

  經歷/
  ‧交通銀行
  ‧財政部稽核組、賦稅署
  ‧國立中興大學、輔仁大學、大同工學院及國防管理學院講師
  ‧臺北市會計師公會理事長
  ‧臺北市政府顧問

劉夢倫

  現職/
  ‧潤泰集團財務部特別助理

  學歷/
  ‧東吳大學會計學研究所碩士
  ‧國立中興大學會計學系學士

  經歷/
  ‧臺灣省政府主計處
  ‧財政部高雄市國稅局
  ‧財政部臺北市國稅局審查一科科長
 
 

目錄

■修訂二十九版序
■凡 例
 
■第一章 緒 論
第一節 稅務會計之意義與特性   1
第二節 稅務會計之適用與相關學科範圍   3
第三節 如何研讀稅務會計   4
第四節 基本會計原理於稅務會計上之運用   5
第五節 財務所得與課稅所得   9
 
■第二章 我國稅捐稽徵通則之認識
第一節 現行稅制與稽徵行政系統簡介   15
第二節 租稅稽徵之基本原則   19
第三節 稅捐稽徵法法律地位之認識   23
第四節 稅捐稽徵法之內涵與稽徵通則   25
 
■第三章 帳簿憑證之設置與使用
第一節 營利事業應設置之帳簿   57
第二節 帳簿之使用與管理   61
第三節 憑 證   66
 
■第四章 營業稅及其會計處理(一)
第一節 總 則   73
第二節 減免規定   79
第三節 統一發票使用規定   84
 
■第五章 營業稅及其會計處理(二)
第一節 稅率及稅額計算   107
第二節 兼營營業人稅額計算   121
第三節 稅籍登記與申報實務   128
第四節 會計處理實務   145
第五節 獎懲規定   156
 
■第六章 房地合一課徵所得稅介紹
第一節 課徵範圍   161
第二節 減免規定   164
第三節 稅 率   165
第四節 個人房地交易所得、課稅所得額及應納稅額之計算   166
第五節 營利事業房地交易所得及課稅所得額之計算   171
第六節 稽 徵   176
第七節 罰 則   180
 
■第七章 所得稅兩稅合一制之認識
第一節 兩稅合一制之基本規定與配合措施   186
第二節 股東可扣抵稅額帳戶內容與可扣抵比例計算原則   189
第三節 兩稅合一制下未分配盈餘之課稅與計算   207
第四節 營利事業所得稅及股東可扣抵稅額帳戶會計處理   209
第五節 兩稅合一有關之稽徵程序   212
第六節 違反兩稅合一規定之處罰   218
 
■第八章 營業收入(一)
第一節 概 說   231
第二節 一般營業收入   237
第三節 委託銷貨   248
第四節 分期付款銷貨   254
 
■第九章 營業收入(二)
第一節 融資租賃銷貨   261
第二節 國際運輸業收入   267
第三節 營建工程收入   276
第四節 代收代付款項   286
 
■第十章 營業成本
第一節 概 說   297
第二節 買賣業之銷貨成本   299
第三節 製造業之銷貨成本   310
第四節 營建業之營業成本   327
 
■第十一章 營業費用(一)
第一節 概 說   339
第二節 薪資支出   342
第三節 職工退休金及退職金   346
第四節 租金支出   353
第五節 文具用品   357
第六節 旅 費   358
第七節 運 費   362
第八節 郵電費   363
第九節 修繕費   365
第十節 廣告費   368
第十一節 捐 贈   371
第十二節 交際費   374
第十三節 職工福利   377
第十四節 水電及瓦斯費   380
第十五節 保險費   381
 
■第十二章 營業費用(二)
第一節 雜項購置   385
第二節 勞務費   386
第三節 研究費   387
第四節 訓練費   390
第五節 建立國際品牌形象費用   391
第六節 權利金   393
第七節 伙食費   394
第八節 書報雜誌費   396
第九節 稅 捐   397
第十節 棧儲費   400
第十一節 佣金支出   401
第十二節 燃料費   403
第十三節 呆帳損失   405
第十四節 外銷損失   410
第十五節 折舊費用   411
第十六節 各項耗竭及攤折   420
第十七節 其他費用   424
第十八節 總公司費用之分攤   425
第十九節 聘僱外籍人員各項給予之規定   426
 
■第十三章 非營業損益
第一節 出售或交換資產利益或損失   431
第二節 兌換盈益或虧損   434
第三節 投資收益與損失   435
第四節 利息收入與支出   439
第五節 其他收入   445
第六節 災害損失   447
 
■第十四章 資產負債及權益之評價
第一節 資產之評價   451
第二節 資產重估價   460
第三節 負債之評價   469
第四節 權益之評價   476
 
■第十五章 所得稅稽徵及會計處理
第一節 扣 繳   483
第二節 暫 繳   501
第三節 結算申報   504
第四節 停業及清算申報   527
第五節 獎懲規定   529
 
■第十六章 關係人移轉訂價
第一節 總 則   537
第二節 常規交易原則   542
第三節 常規交易方法   547
第四節 文據資料之申報   557
第五節 移轉訂價報告   566
第六節 預先訂價協議   578
第七節 調查核定及調整   583
 

修訂二十九版序

  租稅已成為企業經營與管理的重要一環。身為企業管理當局及會計人員,不僅需要知道如何適時且正確地繳納稅捐,更應具備租稅規劃的知識,以利合法節稅。

  作者們忝列大專院校會計與租稅法規之教席,並從事會計師專業與稅務專業服務多年,深感「稅務會計」一門,對大專院校學生與工商企業界之重要性,爰在三民書局之邀約下,不揣譾陋,共同撰寫本書,冀能對租稅及會計教育之推廣略盡棉薄,貢獻所學。

  本書係將會計理論暨實務,與我國現行有關租稅法規加以整合,俾理論與實務相互配合,期本書不僅能符合大專院校教學之用,對企業界亦具有實用價值。另,96年起因原作者莊傳成君公務繁忙,爰邀請劉夢倫君參與本書的修訂工作。

  全書共分為十六章,各章執筆人員如下:
  卓敏枝第八、九、十、十一、十二、十三等六章。
  盧聯生第三、四、五、六、十四、十五、十六等七章。
  劉夢倫第一、二、七等三章。

  謹將主要內容扼要說明於次:

  第一、二、三章,旨在介紹稅務會計及稅捐稽徵通則之基本概念,同時說明帳簿、憑證之設置與使用的有關規定。

  第四、五章,介紹加值型及非加值型營業稅減免規定、稅額計算方法、申報實務、會計處理及跨境電子勞務課稅規定。

  第六章,介紹房地合一課徵所得稅之課徵範圍、稅額計算、稽徵程序及罰則。

  第七章,介紹所得稅兩稅合一之基本規定,股東可扣抵稅額計算,未分配盈餘加徵10%營所稅,兩稅合一之會計處理、稽徵程序,以及相關處罰。

  第八、九章,係介紹各種銷貨收入之會計處理實務,以及營建業、國際運輸業、代收代付暨外國營利事業在臺營業活動之會計處理方法。

  第十、十一、十二章,係介紹營業成本及營業費用列報之有關法令規定,各項費用列支限額之計算,以及會計處理實務,以利遵行。

  第十三章,係介紹非營業損益之計算及其會計處理方法。

  第十四章,係介紹資產、負債及業主權益之評價暨資產重估價之有關規定及會計處理方法。

  第十五章,係舉例說明所得稅扣繳、預估報繳及結算申報之規定及其會計處理實務。

  第十六章,係說明營利事業所得稅不合常規移轉訂價之相關規定,分別說明從屬與控制範圍之認定、常規交易原則、常規交易方法、文據資料之申報、預先訂價協議、調查核定與調整。

  本書所介紹之內容與所舉範例,乃係作者們對於稅法之認識所為之闡述,以及為便於讀者之瞭解而研擬範例供參,皆為一般性之介紹,並無針對特定個案所為之規劃,如有適法性疑義或見解歧異,應以相關法令規定、主管機關解釋及法院判決為準。若有個案因稅捐主管機關之見解歧異,導致納稅人受有損害者,本書作者們不負賠償及法律責任,謹此聲明。

  本書撰寫期間,承蒙師長、好友、同事們之鼓勵、協助及督促,得以順利完稿,由衷感激,在此謹致最大之謝忱。

  鑑於租稅法令常因配合時宜,迭有修正,作者們雖每年皆隨稅法之修正而勉力修改,惟仍以時間倉促,學識有限,疏漏謬誤,在所難免,尚祈碩彥先進不吝賜教,幸甚!!

  本書自民國76年出版以來,已歷經三十年,實屬不易,承蒙讀者之支持,謹致萬分謝忱。

卓敏枝
盧聯生 謹識
劉夢倫
民國106年8月1日
 

詳細資料

  • ISBN:9789571463308
  • 規格:平裝 / 600頁 / 16k / 19 x 26 cm / 普通級 / 單色印刷 / 修訂二十九版
  • 出版地:台灣
 

內容連載

第一章  緒 論(節錄)

企業之經營,離不開「業務(產銷)、財務(含會計與稅務)、人事」等諸多情事,猶如人之家庭生活,脫不了「柴、米、油、鹽、醬、醋、茶」等開門7件事。其中會計乃係將企業經營的交易活動,加以蒐集、整理、紀錄、分類、彙總、編表、分析及解釋,進而提出有關企業之財務狀況與經營成果的重要資訊(即財務報表),供股東、債權人、投資分析專家,以及投資大眾瞭解,作為相關決策判斷的依據。惟就政府單位言,基於課稅需要,乃進一步對企業所申報之會計資料、股東可扣抵稅額及未分配盈餘,根據稅法規定與限制加以調整,作為營利事業所得稅、兩稅合一與最低稅負制之課稅基礎,進而核算營利事業課稅所得與應納稅額,審核股東可扣抵稅額是否正確,以及對未分配盈餘加徵10%營利事業所得稅,此乃稅務會計的根源。基本上,稅務會計係由企業會計衍生而來,自與企業之會計慣例與原則息息相關。此外,稅務之稽徵,有其基本程序,需要企業遵循配合辦理,例如,各類所得之扣繳、加值型與非加值型營業稅之繳納與申報、營利事業所得稅之暫繳申報與結算申報,兩稅合一實施後股東可扣抵稅額在盈餘分配時之處理,以及各年度未分配盈餘之計算與加徵等,均需要企業財務與會計人員的注意,否則一有疏失,容易遭受處罰,故應謹慎瞭解,以免不利。

第一節   稅務會計之意義與特性

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