中國增值稅擴圍改革效應研究

１　緒論/ １
１. １　研究背景與意義/ １
１. ２　文獻綜述/ ３
１. ２. １　營業稅改徵增值稅研究綜述/ ３
１. ２. ２　增值稅擴圍改革效應研究綜述/ ７
１. ２. ３　增值稅改革方案建議研究綜述/ １１
１. ２. ４　不同行業增值稅擴圍改革研究綜述/ １７
１. ３　研究內容/ ２２
１. ４　研究方法與技術路線/ ２３
１. ４. １　研究方法/ ２３
１. ４. ２　技術路線/ ２４
１. ５　研究的創新性/ ２５

２　中國增值稅的改革歷程及國際比較/ ２６
２. １　增值稅試行階段: 改革工商稅(１９８０—１９９３ 年) / ２７
２. ２　增值稅全面推行階段: 現行增值稅(１９９４—２００８ 年) / ３０
２. ２. １　背景與概況/ ３０
２. ２. ２　現行增值稅的特點/ ３３
２. ２. ３　現行增值稅存在的問題/ ３４
２. ３　增值稅規範化改革階段: 「轉型擴圍」(２００９ 年至今) / ３７
２. ３. １　背景與概況/ ３７
２. ３. ２　擴圍改革的必要性/ ３９
２. ３. ３　擴圍改革的可行性/ ４１
２. ３. ４　擴圍改革的探索: 上海增值稅擴圍試點及後續改革/ ４２
２. ３. ５　上海擴圍改革方案評析/ ４３
２. ４　增值稅制度的國際比較/ ４７
２. ４. １　課徵對象和徵收範圍/ ４７
２. ４. ２　納稅義務人/ ４８
２. ４. ３　應納稅額和抵扣制度/ ５０
２. ４. ４　稅率/ ５１
２. ４. ５　稅收優惠制度/ ５２
２. ４. ６　出口退稅制度/ ５５
２. ５　增值稅徵管制度的國際比較/ ５６
２. ５. １　納稅義務發生時間比較/ ５６
２. ５. ２　納稅期限比較/ ５７
２. ６　增值稅反避稅規則的國際比較/ ５８
２. ７　國際增值稅實踐對中國增值稅改革的啟示/ ５９

３　增值稅擴圍改革經濟分析/ ６２
３. １　營業稅經濟效應分析/ ６２
３. １. １　營業稅概述/ ６２
３. １. ２　營業稅對籌集財政收入的影響分析/ ６３
３. １. ３　營業稅對企業稅負的影響分析/ ６３
３. １. ４　營業稅對經濟增長的影響分析/ ６４
３. １. ５　現行營業稅與增值稅的衝突/ ６５
３. ２　增值稅擴圍改革效應分析/ ７２
３. ２. １　增值稅概述/ ７２
３. ２. ２　增值稅對籌集財政收入的影響分析/ ７３
３. ２. ３　增值稅對企業稅負的影響分析/ ７４
３. ２. ４　增值稅對經濟增長的影響分析/ ７４
３. ３　增值稅擴圍改革符合結構性減稅要求/ ７８
３. ３. １　結構性減稅的內涵/ ７８
３. ３. ２　中國實施結構性減稅的必要性/ ７９
３. ３. ３　增值稅擴圍改革能夠實現結構性減稅的理論依據/ ８０
３. ４　增值稅擴圍改革符合產業結構優化升級要求/ ８１
３. ４. １　產業結構的內涵/ ８１
３. ４. ２　發展現代服務業與產業結構優化升級/ ８２
３. ４. ３　增值稅擴圍改革與產業結構優化升級/ ８３

４　增值稅擴圍改革對行業稅負和財政收入影響的
模擬測算/ ８６
４. １　上海增值稅擴圍方案試點擴大/ ８７
４. １. １　行業範圍的選取/ ８７
４. １. ２　數據來源與調整/ ８８
４. １. ３　模擬測算方法/ ８８
４. ２　基於上海方案增值稅擴圍改革對行業稅負影響的模擬
估算/ ８９
４. ２. １　行業稅負的測算方法/ ８９
４. ２. ２　增值稅擴圍改革對行業稅負影響的模擬估算
結果/ ９３
４. ２. ３　判斷與結論/ ９７
４. ３　基於上海方案增值稅擴圍改革對財政收入影響的模擬
估算/ ９９
４. ３. １　財政收入的測算方法/ ９９
４. ３. ２　增值稅擴圍改革對財政收入影響的模擬估算
結果/ １０２
４. ３. ３　判斷與結論/ １０３

５　增值稅擴圍改革對經濟增長影響的實證研究/ １０６
５. １　相關研究/ １０６
５. ２　模型與數據/ １０７
５. ２. １　計量模型設計/ １０７
５. ２. ２　樣本選擇/ １０９
５. ２. ３　研究變量/ １０９
５. ２. ４　研究方法/ １１０
５. ３　研究的實證結果及分析/ １１２
５. ３. １　單位根檢驗和協整分析/ １１２
５. ３. ２　迴歸分析研究/ １１４
５. ４　判斷與結論/ １１８

６　中國增值稅擴圍改革的難題及建議/ １２０
６. １　中國增值稅擴圍改革面臨的難題/ １２０
６. １. １　稅收收入分配與財政管理體制/ １２１
６. １. ２　擴圍行業選擇/ １２２
６. １. ３　稅率確定/ １２３
６. １. ４　其他/ １２４
６. ２　增值稅擴圍改革應遵循的原則/ １２５
６. ２. １　兼顧地方財政收入穩定性增長/ １２５
６. ２. ２　符合結構性減稅與產業結構調整要求/ １２６
６. ２. ３　與整體稅制完善相結合/ １２６
６. ３　關於增值稅擴圍改革的建議/ １２８
６. ３. １　關於財政管理體制/ １２８
６. ３. ２　關於擴圍順序/ １３１
６. ３. ３　關於稅率設計/ １３２
６. ３. ４　其他/ １３４
結論/ １３７
參考文獻/ １３９
致謝/ １５２
攻讀博士學位期間公開發表的論文/ １５４

序

　　增值稅是為取代營業稅而誕生的。自中國１９８４ 年利改稅第二步改革正式推出增值稅以來，囿於經濟體制改革的特殊環境和改革進程安排，增值稅與營業稅並存局面保持了近３０年，筆者在２０年前提出過增值稅轉型並逐步取消營業稅的主張，但招致了不少人的異議。然而，稅收制度發展的內在規律性以及增值稅與營業稅的特殊關係決定了中國稅制必須經歷營業稅改增值稅的過程。