稅法總論（11版）

第十一版序
序 言

第一章 基礎理論
第一節  稅法的意義及其特徵／1
第二節  稅法的體系／16
第三節 稅法上建制的基本原則／29
第四節 稅捐、規費、受益費與特別公課／75
第五節  課稅權——稅捐高權／95
第六節  稅法的法源／120
第七節 稅法的解釋／150
第八節  稅法上法律漏洞補充／168
第九節  稅法的適用與國際稅法／189
第十節  經濟的觀察法／201
第十一節  稅捐規避／227
第十二節  稅法上類型化觀察法／254
第十三節  稅法上法律不溯既往原則／263
第十四節  稅法上誠實信用原則／276

第二章 稅捐債務法
第一節  稅捐法律關係的基本概念／287
第二節  稅捐債務之發生／308
第三節  課稅要件、稅捐優惠與重複課稅／318
第四節  稅捐債權的不可變更性及其與私法關係之融合統一／341
第五節  稅法上責任債務（第二次納稅義務）／353
第六節  稅法上之連帶債務／365
第七節  稅捐債務關係之變更及消滅／383
第八節  稅捐的附帶給付／415
第九節  稅法上不當得利返還請求權／426

第三章 稅捐稽徵程序
第一節  稅捐稽徵程序概說／451
第二節  稅法上協力義務與稅捐申報／506
第三節  課稅處分／522
第四節  推計課稅／553
第五節  稅法上強制執行／583
第六節  稅法上個別案件正義——以稅捐稽徵法第四十條規定為例／617
第七節  稅捐優先權與稅捐債權之保全／626

第四章 稅捐罰則
第一節  稅捐秩序罰／649
第二節  稅捐刑罰／695
第三節  自動報繳免罰／716

第五章 稅捐權利保護
第一節  稅捐行政救濟／725
第二節  稅捐行政訴訟／738

參考文獻／805

附 錄
一、稅法總論期中考試參考試題／813
二、稅法總論期末考試參考試題／819

第十一版序

　　本書於第十版出版至今，已經過一年多，在此期間，稅法法令變動頗多，尤其納稅者權利保護法施行後出現許多保障納稅者權益之判決，國內稅法學也蓬勃發展，大法官最新解釋及行政法院決議及判決也有許多值得參考之處，均值得關注。為此更新相關資料，以充實本書內容，提升本書品質，爰重新修正出版。

　　作者於臺大法律學系與法律學研究所初學稅法期間，惠蒙恩師　黃茂榮教授在稅法理論與法學方法論上給予諸多啟發與指導。又惠蒙恩師  翁岳生教授在作者於研究所期間，對於行政法學的研究及處世哲學上，悉心指導，使作者受益良多，於此謹致謝忱。

　　稅法的研究方法論，有概念法學派理論，著重在稅法的概念及體系建構，以及稅捐法律關係的體系化，並強調稅法的邏輯演繹與歸納，自成一完整體系，故有助於納稅人的預測可能性與法的安定性。但此僅能構成稅法體系的客觀上表相之「外在美」而已，有助於實現「形式的法治國家」原則。

　　稅法研究也有自然法學理論，從事物本質之自然法思想出發，強調法律制度應當順性而為，符合事物之本質與自然法則的事理，才能使國家社會與人民均能永續發展。又有價值法學理論，強調憲法上基本人權保障價值，應落實於個別的稅法領域上，將徵納雙方之利益均衡，建立在憲法的價值基礎上，以落實量能公平負擔，伸張稅捐正義。其次有利益法學理論，強調應更深入觀察課稅事件所涉及徵納雙方之利益狀態，在租稅法規的訂定及解釋適用上，進行徵納雙方之利益衡量，以求得利益均衡（所謂財稅法的平衡論）。凡此均有助於構成稅法體系的倫理上「內在美」，較能實現「實質的法治國家」原則。

　　如從東方哲學觀點，利益均衡可以儒家思想的「中庸之道」形容之，這是中華文化的王道思想，稅法要能福國利民，既要獲得國家財政收入，也要給予人民生存發展空間，因此雙方應立於「執兩用中」的誠信公正上。又從佛教思想而言，華嚴經教導人們應當心懷「大慈大悲心」，對於社會大眾「拔苦」及「與樂」，金剛經也強調「應無所住而生其心」，亦即應不執著於表相，而深入觀察其事件本質的實相，並以慈悲心利益眾生，以達華嚴經中通達事理以「恆順眾生」的境界，接近儒家內聖外王的思想。因此，有助於構成稅法體系的永續發展的「天道」，較能使國家國泰民安。

　　作者於近年任教期間，惠蒙研究助理東吳大學法研所盧至善研究生、黃微雯研究生以及王瑞陽研究生協助各項研究助理事務，使作者得以專心研究，謹此表示感謝。

　　又本書第十一版在研擬修正期間，惠蒙德國海德堡大學法學院稅法教授Hanno Kub教授給予作者在暑假期間前往訪問研究，讓作者有廣為蒐集資料研究之機會，特別表示感恩。另本書惠蒙元照出版公司相關編輯同仁協助校對及編輯，備極辛勞，謹此致謝。

　　本書內容仍有繼續精進空間，留待日後繼續改善，謹請各方賢達及稅法學愛好者共同雅正。