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保險課稅實務

保險課稅實務

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內容簡介

  保險是多數人所熟悉的金融商品,它除了分散危險的功能外,還具有資產移轉分配的功能。基於保險的正面功能與意義,為鼓勵人民買保險,以減輕國家、社會、家庭及個人的負擔,各項稅法均給予保險給付免稅的優惠。但這並不表示所有的保險法律關係都免稅,近年更因有人濫用稅法中的免稅規定,使得稅捐稽徵機關採實質課稅原則對於規避稅法的行為課稅,大幅提高了保險規劃的稅務風險。

  保險契約涉及的稅務問題,主要包括遺產及贈與稅、所得稅、所得基本稅額,且每一類保險所涉及的稅務問題均不同,為此,作者先就各類保險契約共同性的稅務問題做介紹,再深入分析不同類型保險契約的稅務問題,期使讀者瞭解從購買保險到保險給付時應注意的稅務爭議,以避免面臨不必要的稅務風險。

  本書是保險業務人員必備的工具書,內容包括人身保險及財產保險的重要稅務問題,從稅捐稽徵實務的觀點,對實務上的爭議問題予以實例解析,加深讀者對於爭議問題的意識,減少錯誤的或不當的保險規劃。此外,律師、會計師、記帳士、地政士等專業人士經常會遇到客戶詢問有關保險方面的稅務問題,作者將龐雜的保險條款簡易化,讓讀者能夠瞭解保險契約與稅法的實務運用,使學術理論能與實務運作接軌,不僅適合專業人士閱讀,亦是各大專院校商學或法律系所開設保險或稅法相關課程時的首選,堪稱是最佳的參考書籍。
 

作者介紹

作者簡介

封昌宏


  現 職
  .南山人壽保險股份有限公司協理
  .國立成功大學法律系兼任助理教授

  學 歷
  .國立成功大學法學博士
  .國立成功大學法學碩士
  .東吳大學經濟學碩士
  .逢甲大學財稅系學士

  經 歷
  .財政部南區國稅局簡任稽核
  .財政部南區國稅局審查一科、法務一科科長
  .財政部南區國稅局民雄稽徵所主任
  .財政部南區國稅局屏東分局秘書
  .財政部南區國稅局稅務員、股長、審核員、課長、稽核
  .國立高雄科技大學會計資訊系兼任助理教授
  .長榮大學會計資訊系兼任助理教授

  著 作
  .遺產及贈與稅之理論與實務
  .不動產租稅規劃
  .人身保險與稅法(與邱家綺合著)
  .信託稅法及實例解析(與王志誠教授合著)
  .基本人權與納稅義務—納稅者權利保護法逐條釋義(與許育典教授合著)
  .租稅救濟法及實務(與蘇麗娥、李文欽合著)
  .富人稅了没
  .不良債權交易課稅實務
  .商業會計法(與王志誠教授合著)
 

目錄

自 序

第一章 保險與課稅的關聯性/1
第一節 人身保險的功能/2
一、安定人心的功能/2
二、儲蓄養老的功能/2
三、緊急借貸之功能/2
四、減免稅賦的功能/3
第二節 保險契約及相關權利義務人/3
一、保險契約/3
二、保險契約的當事人及相關課稅實務/4
三、保險契約的利害關係人/15
四、保險課稅的人事時地物/19
第三節 保險契約的預留稅源功能/20
一、財產的繼承與遺產稅的繳納/20
二、保險給付的特殊功能/24
第四節 保險契約的財產分配功能/25
一、法定繼承人/25
二、應繼分與特留分/29
三、特留分的法律性質/31
四、遺產的協議分割/32
五、保險契約的財產分配功能/34

第二章 人壽保險課稅實務/37
第一節 要保人、被保險與受益人的安排/39
一、要保人=被保險人≠受益人/39
二、要保人≠被保險人≠受益人/42
三、要保人≠被保險人,要保人=受益人/47
第二節 保險契約實質課稅的風險/48
一、實質課稅原則的意義/48
二、實質課稅原則的法源依據/49
第三節 人壽與健康混合之保險/96
一、健康保險事故發生之保險給付/96
二、祝壽保險金或滿期保險金/96
三、死亡保險給付/97
四、變更要保人/97

第三章 保險契約課稅實務/101
第一節 年金保險簡介/102
一、年金保險的定義/102
二、年金保險的種類/102
第二節 要保人、被保險人及受益人的安排/105
一、要保人=被保險人≠死亡受益人/105
二、要保人≠被保險人≠死亡受益人/109
三、要保人≠被保險人,要保人=死亡受益人/114
四、小結/116
第三節 變更要保人的爭議問題/117

第四章 投資型保險契約課稅實務/119
第一節 投資型保險簡介/120
一、投資型保險的定義/120
二、投資型保單的起源及分類/120
第二節 投資型保險所得稅課稅實務/121
一、開始課稅的時點及課稅原則/121
二、課稅的疑義及財政部的說明/125
第三節 投資型保險遺產稅課稅實務/132
一、財政部揭示的原則/132
二、稅捐稽徵實務上的課稅原則/136
三、司法實務的上的見解/138

第五章 企業保險課稅實務/141
第一節 財產保險/144
一、企業財產保險的意義與功能/144
二、企業財產保險的種類/144
三、保險費用的列支/147
四、財產保險理賠的課稅/149
第二節 員工獎酬及福利保險/153
一、員工獎酬制度/153
二、保險奬酬制度/158
三、員工福利團體保險/169

附 錄/173
 

自序

  保險與稅法本來各屬不同的專業領域,懂保險法者通常不懂稅法,因此在保險法的書中從來不會談到課稅的問題,懂稅法者對於保險或許有些涉略,但對於保險的實務運作也並不瞭解,所以各類的稅法書籍中,對於保險課稅的問題也顯得零散與破碎,對於原就瞭解保險課稅問題者,也不適合。

  本人在財政部南區國稅局服務超過25年,從基層稅務員做起,歷經各層級的主管職務,退休時已是簡任職,熟悉各項稅法與稅捐稽徵實務,也恭逢保險課稅的爭議盛世,從2002年起的遺產稅實質課稅原則,到2006年所得基本稅額條例上路後,要保人與受益人不同的保險給付課稅爭議,參與過這類案件的行政爭訟案件,因此,瞭解各類型保險契約的風險,以及稅務爭訟的勝敗關鍵。

  上述的經歷並不代表本人對保險課稅問題有透澈的瞭解,在退休後有幸到南山人壽保險公司任職,在這段過程中,不斷地與公司的專家研究各類保險契約的稅務問題,才發現保險與稅法間還有太多的真空地帶,也就是稅法未曾規範的領域,這裡面有很多是因為保險商品不斷的陳出新,稅法追不上保險商品的變更,但稅法未規範,並不代表沒有課稅問題,反而是有更多的稅務風險,因為當稅法沒有明確規範時,被稅務機關採用實質課稅的風險很高。

  為了讓讀者瞭解這些風險,本書以各類型的保險契約為架構,以保險契約的實務作業模式為內容,詳細分析各類型保險契約的稅務風險,期待每位買保險者都能合法合理地運用稅法中的規定,而不是道聽途說,濫用稅法中的免稅規定,或者錯誤解讀稅捐稽徵的實務,造成不必要的恐慌,什麼保險都不敢買了,失去保險在國家、社會、家庭或個人可扮演的保障功能。

  本書能順利完成,首先要感謝南山人壽保險公司,同意本人將以往的工作經驗分享給讀者,書中內容不涉及任何客戶的資訊或公司的商業機密,其中最感謝的是高資暨企業行銷部的傅麗英協理,除了要感謝她引薦我進入南山外,書中很多的觀念是來自她的想法,只是由我用文字具體地表達出來,另外也非常感謝南山的專家團隊簡世宗資深經理、王英茂資深經理、陳心儀律師、簡鳴志會計師,他們在討論問題時經常給予我很多開創性的想法,讓我可在書中寫下與眾不同的觀點。

  最後要感謝元照出版公司萬總裁及紀總經理領導的專業團隊,給我專業又有效率的協助,讓本書以專業的形象問世。本書雖盡可能地力求精確完整,然作者才疏學淺,其中疏漏謬誤在所難免,還請各界專家學者或實務界高手不吝指正,讓本人有再精進的空間。
 
封昌宏
2020年2月
 

詳細資料

  • ISBN:9789575112813
  • 叢書系列:企業法律系列
  • 規格:平裝 / 248頁 / 15 x 21 x 1.3 cm / 普通級 / 單色印刷 / 初版
  • 出版地:台灣

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