拾壹、費用及損失證實性查核

各項費用及損失查核程序如下：

一、薪資支出：

(一)薪資總額包括：薪金、加班費、津貼、獎金、退休金、退職金、養老金、資遣費、按期定額給付之交通費及膳宿費、各種補助費等。

(二)核對原始憑證：

薪資：收據或薪資清冊或送交銀行分別存入各該職工帳戶者，為銀行蓋章證明存入之清單。注意以現金發放，或員工人數較上期大幅增加等非常規狀況，深入查核薪資發生之真實性。

加班費：

加班申請單、員工打卡片。

退休金：

實際繳納者為退休金繳款單，提列者為計算明細及傳票。

(三)員工短期休假於既得日認列薪資負債準備。

(四)員工及董監事酬勞依照公司章程規定認列應付薪資。

(五)與稅務申報相關之查核

1.檢查帳列薪資支出金額與本期扣繳申報金額調節是否適法。

2.派駐在國外關係企業之員工，其薪資若列報於本國公司，應檢查是否有向該關係企業收取合理之報酬，或一部分薪資是由該關係企業支付。

3.限額計算：

(1)退休金、資遣費及加班費等免稅限額依照營利事業所得稅查核準則第71條規定檢查。

(2)超過上述免稅限額者，檢查是否列入扣繳申報，若未列入，應補申報。

二、旅費：

(一)核對原始憑證：

1.出差報告單。

2.膳宿雜費：國內宿費部分，應取得旅館業書有抬頭之統一發票、普通收據、旅行業開立代收轉付收據及消費明細或國外交易憑證。

3.交通費：

（1）乘坐國內航線，為飛機票票根（或電子機票）及登機證。

（2）乘坐國際航線，為飛機票票根（或電子機票）及登機證與機票購票證明單（或旅行業開立代收轉付收據）。

（3）乘坐輪船旅費，為船票或輪船公司出具之證明為原始憑證。

（4）乘坐計程車、火車、汽車及大眾捷運系統之車資，為車票票根或經手人之證明。

（5）乘坐高速鐵路應以車票票根或購票證明為原始憑證。

(二)檢查出差人是否為公司員工。

(三)檢查出差地點是否與業務有關，特別注意度假勝地之出差。

(四)與稅務申報相關之查核：

1.膳宿雜費及交通費之限額依照營利事業所得稅查核準則第74條規定檢查。

2.營利事業員工出差日支膳雜費，超過上列免稅標準部分，屬薪資所得，需核對至免扣繳憑單。