中級會計學 上 (九版)

~展現會計數字間的邏輯推理魅力~

　　會計的處理對象，是企業的經濟活動，其本質，是一種服務性的社會科學。既是社會科學，本就是因應經濟社會的需要而發生，並隨工商企業的發展而成長，同時也受經濟環境變遷而受影響。

　　這些年來，由於跨國企業增多，世界因科技的創新而變小，為了提高世界各國其會計資訊的可比較性，導致國際財務報導準則(簡稱IFRS)逐漸抬頭。此外，最近幾十年來，會計的目的已然確立，對於過去所制定的財務會計處理準則，如果未能符合會計的目的者，自需加以修訂。此外，隨著投資工具不斷推陳出新，為了適切反應此類資訊，因而要增訂新的財務會計處理準則。身為會計人員，處在現今的時代，不僅要面對舊準則的修正，又要適時趕上新準則，其間的辛苦，不言可喻。不過，這正好可以說明會計本身的動態性及社會性。

　　然而，處在經濟環境不斷變遷的今日，學校所學的財務會計，大都是以美國財務會計準則為主，而台灣所發布的準則公報，卻宣稱以國際財務報導準則為導向。由於中國大陸也宣稱以國際財務報導準則為導向，結果呢？海峽兩岸的準則又個自不相同，試問：何者才是國際會計準則？此外，台灣證期局也於2008年宣稱，台灣將於六年內將與國際財務報導準則全面接軌。面對這種多頭馬車的局面，現階段的會計人員該如何因應？

　　本人從事會計教學與寫作達二十餘年，大致瞭解會計的發展過程與脈絡。於此，且述說個人的心得，就教於諸方賢達。

　　由於美國財務會計準則委員會歷來投入在研發上的心力，堪稱世界第一，且其財務會計準則的發布，除了準則的條文之外，也會述說其背景與正反意見，因此，其理論架構較為完整，因而廣為各國所仿傚。此外，美國財務會計準則委員會也與國際財務報導準則委員會不斷研討，期能制定出通行於國際的財務會計準則。基於此，美國財務會計準則委員會也將自我修訂，令其與國際財務報導準則接軌。其實，台灣準則公報的制定，一直也都是以美國的公報為藍圖。

　　本人以為，現階段要想在會計的亂流中立足，最好能以美國公報作為理論架構，藉以貫穿前後的思考邏輯，接著，再參閱國際財務報導準則的相關規定。也就是說，目前先以這兩份準則為依據，其次，再分別熟記台灣準則公報與前兩份準則公報的相異處。長此以往，自然可以明白為何台灣準則公報要作某些修正？其理由為何？久而久之，自然會掌握竅門。如此，或可讓自己站穩腳跟，不致迷失！這是本人衷心的期盼！