Estate Planning by U.S.Trusts美國信託與跨境傳承

　　（本書為2019年《跨境財富傳承與家族信託籌劃實務》之更新精簡版）
　　首創專業書籍中英文對照書寫模式，搭建世代間溝通橋樑
　　真實呈現亞洲家族傳承實際困境，具提早防範之警示作用
　　站在各世代立場審視問題，提升創富者與傳承人間之共識
　　具體跨境傳承工具與實務操作程序，減少跨世代傳承紛擾
 

作者簡介

呂旭明（Peter Lu）

　　安致勤資會計師集團（KEDP CPAs Group）創辦人

　　呂旭明會計師於台灣國稅局負責個人稅務稽查有五年之經驗，接著於全球四大會計師事務所之一安永會計師事務所（Ernst & Young）工作長達十五年（其中近十年為稅務部合夥人），專責個人及跨境華人投資控股架構與稅務規劃服務。現任安致勤資會計師集團（KEDP CPAs Group）創辦人。

　　呂會計師近十年來頻繁往來於亞洲（中國、台灣、香港、新加坡等）及美國東西岸，與美國會計師、律師探討最新美國海外所得稅務申報與美國海外金融帳戶與財產揭露規定，更深入瞭解美國海歸華人對美國稅務訊息需求及亞洲赴美新移民應注意之美國稅務問題。從這些稅務問題中更了解到長年移居海外的華人當中不少人除了稅務問題，更迫切需要專業人士為其長遠規劃未來該如何傳承財富。

　　呂會計師總結近30年來參與跨境家族傳承實務操作的經驗，發現創富者與家族傳承人因語言、文化、成長、學習等背景差異所造成的鴻溝，並非兩三言能道盡。為了要深入剖析跨境家族財富傳承所面對之實務問題並打破世代間語言和思想的隔閡，呂會計師首創以英文、中文對照之撰寫方式，讓創富家族上下世代間均能理解各自面對的傳承難題。各世代均能從本書中理解家族傳承失敗案例、傳承者面對之困境、傳承籌劃至具體傳承操作工具……等之背後錯綜複雜的成因，進而提前思考財富傳承的全球布局和解決家族成員之間的紛爭。

審訂者簡介

呂嘉昕（Max Lu）

　　美國投資顧問公司(CL Family Consulting LLC)創辦人、總裁／美國金融業監管局(FINRA)金融經紀人及投資顧問法考試合格／前美國MTS投資銀行(MTS Health Partners)併購團隊研究分析員／前美國古根漢集團(Guggenheim Partners)併購團隊研究分析員／康乃爾大學商學院本科畢業(Cornell University SC Johnson College of Business)

　　Max曾於紐約投資銀行從事投資併購，並曾參與交易金額超過一百億美金之併購案件，對投資金融市場具有專業的見地。Max也參與過呂旭明會計師在美國各地舉辦之稅務及信託演講，親自了解華人在美對於稅務、投資、信託之種種需求；更與無數美國稅務律師及信託律師就適合華人需求之信託架構進行交流，進而更能將華人需求落實於美國信託，達成最完善之資產規劃目的。此外，Max亦能協助信託設立後之有效管理及投資，引介信託投資顧問與美國各大投資機構接洽，選取適合的投資項目。目前Max定居美國，頻繁往來於美國東西岸，可提供華人零時差之稅務及財富規劃服務；同時針對有臺灣資產、返臺繼承及贈與、美國信託籌劃、美中臺三地財富傳承籌劃等問題之在美華人，提供最完整之諮詢服務。
 

第一節　何謂傳承、傳承什麼？

傳：傳，傳遞，此處為「傳授」之意。承，托著，接著，此處指「繼承」之意。傳承，泛指對某學問、技藝、教義等，在師徒間的傳授和繼承的過程。在談到家族傳承，我們須先了解，什麼是家族、什麼是家族財富，如何傳承等概念。

兩個或兩個以上的人，由於親密關係或血緣關係或因情感而牽繫在一起稱為「家族」，而「家族財富」涵蓋了家族成員的人力資產、家族價值觀和具體財產，若此家族財富可跨越長達120年以上的時間或四個世代，並以持續積極的方式維護家庭價值，我們可謂為「傳承」。

家族未能將財富平順地傳給下一代，存在著一些共同的根本原因。其中一個原因是他們沒有預測到財富的最終轉移因現代醫學的進步而將傳承問題複雜化，我們常可看到有好幾代的人處在同一個時空，共同面對傳承。

在20世紀初至中期，美國人的預期壽命約在55至65歲之間。如今，由於醫學的進步，許多人可以活至80或90歲之間。這延長的25年使得現代家族能夠向其最有經驗的成員請益，並在其財富基礎上發展；也讓這些資深的家庭成員不僅將其知識傳給下一代，更是傳給之後的世世代代。因此，代際間的傳承大業雖已慢慢演變，但仍是富裕家族的重中之重。
 
第二節　富不過三代與傳承急迫性

為何富不過三代？

古人說： 「道德傳家，十代以上，耕讀傳家次之，詩書傳家又次之，  富貴傳家，不過三代。」孟子曰： 「君子之澤，五世而斬」澤指「雨露」，引申為祖業、事業；斬意為「斬斷」，引申為衰敗。林則徐家訓稱： 「子孫若如我，留錢做什麼？賢而多財則損其志；子孫不如我，留錢做什麼？愚而多財益增其過。」顯示了傳賢優於傳富。

筆者祖父出生於清朝，成長與學習於台灣日據時代，過世於台灣光復初期，是一個富有哲學思考的人，早在100年前也提出一個家族存續理論：後進、後抵、後退（用閩南語發音），其真正意思即家族世代傳承不進則退，事實上就是一個「富不過三代」的明確演義，而本人從事家族傳承規劃逾30年，看過上千個家族，慢慢體會何謂富不過三代，為何一代不如一代，以下是我最常看到的三代態樣：