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艾蜜莉會計師教你聰明節稅:圖解個人所得、房地產、投資理財、遺贈稅(2023年最新法規增訂版)

艾蜜莉會計師教你聰明節稅:圖解個人所得、房地產、投資理財、遺贈稅(2023年最新法規增訂版)

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內容簡介

  2023年新增──
  1. 2023年最新免稅額及扣除額
  2. 金融帳戶高頻交易查核
  3. 房地合一稅2.0 & 平均地權條例
  4. 受控外國企業(CFC)制度
  5. 民法18歲成年之稅務全解析
  6. FTX虛擬資產交易所損失扣除

  每年5月你收到稅單會不會心痛?你會不會想少繳點稅?
  你心裡是否有個疑問,每年到底是在繳些什麼稅?
  多數人年年心痛、年年疑惑,但是從不採取行動。
  本書解決你陳年的「痛」和「疑慮」,
  讓你知道個人所得稅制是怎麼一回事,也讓你知道如何合法節稅。

  艾蜜莉會計師一次告訴你,25項一定要知道的節稅建議,讓你不繳冤枉稅!

  你年年的「痛」和「疑慮」是因為稅制很難、稅法很雜,你搞不懂,根本無法談論合法節稅這檔事。

  因為你不懂,你心目中的節稅方法只有:把所得掛給人頭、多報撫養親屬等,但這些可能是逃漏稅的偏門,你或許能少繳稅,但可能讓國稅局上門要你補稅加罰金。

  本書讓你輕鬆而完整解決上述問題:
  用圖來解釋難懂的概念;
  用表格、邊欄呈現重要參考資料;
  用淺白的文字說明所有重要法源;
  用案例來說明規定如何適用。

  本書為所有程度的讀者建立清楚的個人稅制系統概念,有了基本的概念之後,你才知道如何真正合法節稅。

  例如,如果你了解個人所得稅是採「現金收付制」(即按照現金收支的時點判定所得及費用歸屬年度),同時,綜合所得稅是採累進稅率,你自然會知道可以透過調整收入實現的時間點,讓所得實現在稅率較低的年度來節稅。

  作者提出25項節稅訣竅,如提高勞保退休金的提撥比例,提撥的部分當年免稅,自然降低你的稅基。到退休領用時,因為你的收入低、稅率也低,自然比現在繳稅來得划算。增加儲蓄的同時,也省下稅金,一舉兩得。

  中華民國萬萬稅,所以對個人(自然人)而言,投資理財、房地產、遺產及贈與相關的稅賦問題,就格外重要,本書各以專章介紹,你的人生一定用得上。

  你不愛繳稅,所以你想了解稅,進而節稅;不過稅又很難解,所以你永遠不懂稅,永遠多繳稅。本書讓你打破上述惡性循環。

  本書在2018年出版後,廣受好評,由於稅務相關法規逐年修正,因此針對2023年法條更新進行修訂,並新增專節介紹本年度最新且最重要議題。

本書特色

  ◆本書在金融保險機構間造成搶購,因為「沒有想到有結構如此清楚的個人稅法入門」

  本書作者經常應邀替銀行理專、保險從業人員及金融從業人員授課,他們需要對與個人相關的稅法有清楚的了解,以提升服務客戶的能力。而作者上完課之後,都會有數以百計的購書訂單湧進。原因很簡單,這本書讓非稅務專業人士可以快速搞懂複雜的稅制,提升自己的能力。

  ◆法條搭配案例解說,明白易懂
  作者對預售屋交易課徵房地合一稅說明如下:
  「房地合一稅2.0於110年7月1日上路後,預售屋的權利交易視同房地交易,課徵房地合一稅。所謂預售屋交易包括個人或公司與建商或地主簽訂預售屋買賣契約書,在取得房地所有權前,將該預售屋買賣契約讓與第三人之交易,以及個人或公司簽訂預售屋買賣契約書前,將取得平均地權條例第47條之3第5項所定之書面契據(即紅單)讓與第三人之交易。

  預售屋(含紅單)交易之取得日,以訂定買賣契約日或簽訂紅單日為準;交易日之認定,以讓與人與受讓人訂定買賣契約日(非與建商換約日)為準。預售屋(含紅單)交易之持有期間,依取得日起計算至交易日止。

  讓與預售屋(含紅單)權利交易之成交價額(收入),應按讓與該權利價額(即受讓人應支付予讓與人價額)認定,不包含受讓人後續支付建商或地主價款。」

  以上文字你看得吃力嗎?不過作者用以下案例來說明,就容易了解。

  「舉例來說,陳小華111年3月6日與遠熊建設簽訂預售屋買賣契約書,房地總價款共1,000萬元。陳小華依約支付簽約款200萬元,在112年9月13日時與受讓人王大明簽訂讓與預售屋權利買賣契約書,約定王大明應支付陳小華250萬元,最後由王大明依工程期支付餘款800萬元予遠熊建設。

  陳小華預售屋權利之取得日為111年3月6日,交易日為112年9月13日,持有期間超過1年、未逾2年,預售屋權利讓與之成交價額(收入)為250萬元,成本為200萬元,所得為50萬元,適用稅率為45%。」

  ◆圖解重要概念,讓你輕鬆建立正確觀念,不繳冤枉稅!
  談論稅的書一定會有類似以下讓人頭腦打結的說明:「個人綜合所得稅採屬地主義,不論本國人或外國人,只要有我國來源所得者,即有繳稅義務。反之,若非我國來源所得(如台灣人於國外工作所得),則免課我國的所得稅。」

  本書也有類似文字,但是涉及重要觀念,皆繪製圖表,讓讀者快速了解。

  ◆完整說明個人稅制,讓你的稅法知識超越同儕!
  「綜合所得稅+最低稅負制+分離課稅」,才能構成完整的個人所得稅制。本書以深入淺出的方式,解答人生中不同階段或面向(職涯發展、投資理財、買房置產及財富傳承)面對的重要財務及稅務議題。

  ◆提供個人綜合所得、投資理財、房地產、遺產傳承(含贈與)四大主題的節稅要訣!
  本書提出25項節稅建議,例如對房屋賣方而言,若是在2016年前就持有,建議房地拆分價格出售。由於房地合一新制於2016年才上路,目前多數民眾持有的房地產還是適用舊制。房屋因為逐年折舊而減少價值,而近年來土地的公告現值逐漸調漲,長期持有後,房屋價格占不動產總價的比例通常會降低。因為「舊制」僅對房屋部分課所得稅,如果你持有的「舊制」不動產,購買時有拆分房屋、土地價款,未來賣出時建議拆分房地價格出售。

  ◆不當稅務規劃完全解析,教你聰明節稅利人利己!
  許多常見的稅務規劃,其實暗藏風險。本書各以專門單元解說。
  例如,利用人頭來分散薪資所得、分散股利所得或漏報收入,國稅局已經運用電腦提供異常薪資所得查核清單,對利用人頭列報薪資的公司商號全面選案查核。而一般人的薪資所得水準不難判斷,因為一個人的工作能力有限,不可能同時在多個單位工作。若個人受領薪水每月10萬元以上超過5筆,有違常情。此外,許多人頭與公司股東或員工具有一定的親屬關係(如配偶),且當年度申報所得極低或無應納稅額,若進一步查核資金流程,多半可發現有資金回流的現象。

  《洗錢防制法》新制自2017年6月28日施行後,運用人頭帳戶進行租稅規避或逃漏稅,除了可能觸犯《稅捐稽徵法》,以詐術或其他不正當方法逃漏稅捐,處5年以下有期徒刑、拘役或科或併科新台幣6萬元以下罰金外,還可能構成洗錢罪。依利用人頭的方式不同,還可能另外涉及違反《公司法》、《銀行法》、《刑法》等,不可不留意。

  ◆2023年稅務法規變動、修訂內容
  2023年最新免稅額及扣除額
  金融帳戶高頻交易查核
  房地合一稅2.0 & 平均地權條例
  受控外國企業(CFC)制度
  民法18歲成年之稅務全解析
  FTX虛擬資產交易所損失扣除
 

作者介紹

作者簡介

鄭惠方(艾蜜莉會計師)


  現任:
  ●    惠譽會計師事務所主持會計師
  ●    經濟部中小企業處榮譽會計師
  ●    台灣省會計師公會稅制稅務委員會副主委
  ●    台北市會計師公會稅制稅務委員會
  ●    台灣省會計師公會工商服務委員會
  ●    會計師公會會計教育學院教務暨認證委員會
  ●    社團法人中華稅務代理人協會理事
  ●    《艾蜜莉會計師教你聰明節稅》作者
  ●    《艾蜜莉會計師的10堂創業必修課》作者
  ●    「艾蜜莉會計師的異想世界」版主

  學歷:
  ●    國立政治大學會計學研究所碩士
  ●    輔仁大學會計學系學士

  經歷:
  ●    資誠聯合會計師事務所
  ●    資誠企業管理顧問(股)公司經理
  ●    太古汽車集團經理
  ●    全國商業總會品牌創新服務加速中心智庫
  ●    瑞士銀行、花旗銀行、渣打銀行、滙豐銀行、中國信託銀行、台新銀行、台北富邦銀行、合作金庫、聯邦銀行、台灣企銀、國泰人壽、南山人壽、 富邦人壽、友邦人壽、英國保誠人壽、中國人壽、公勝金融集團、工研院、資策會、外貿協會、台北市政府、新北市政府等單位之演講授課講師
  ●    會計研究月刊、天下雜誌、Money雜誌、理財周刊、Cheers雜誌、凱基樂活投資誌、鏡週刊、非凡新聞、東森財經新聞等雜誌及新聞媒體之受訪專家與專欄作家
 

目錄

自序 人生無處不是稅,聰明節稅不求人!

第一章 稅的第一堂課:個人所得稅
哪些人該繳稅?
哪些所得該繳稅?
十大類綜合所得
如何計算綜合所得稅額?
免稅額及扣除額
綜所稅之外的其他個人所得稅制
反避稅制度與海外資金匯回的稅務議題
常見的不當稅務規劃
所得稅的節稅規劃

第二章 富爸爸窮爸爸的稅務指南:投資理財的節稅規劃
資本利得投資法vs. 現金流投資法
投資稅務指南:存款利息
投資稅務指南:外匯交易
投資稅務指南:債券及短期票券
投資稅務指南:股票
投資稅務指南:期貨及選擇權
投資稅務指南:共同基金及ETF
投資稅務指南:資產證券化金融商品
投資稅務指南:黃金
常見的不當稅務規劃
投資理財的節稅規劃

第三章 買屋或租屋?談房地產相關稅務及節稅規劃
不動產的稅務法令知多少
贈與和繼承不動產的稅務議題
包租公和包租婆的稅務議題
特殊土地的稅務議題
常見的不當稅務規劃
不動產的節稅規劃

第四章 富得過三代:談財富傳承的工具及稅務規劃
哪些財產要課遺產及贈與稅?
如何申報及計算贈與稅?
如何申報及計算遺產稅?
財產的價值如何認定?
夫妻財產制與繼承制度
常見的財富傳承工具
常見的不當稅務規劃
財富傳承的節稅規劃

 
 

作者序

  「稅」,與人的一生息息相關。若說人生無處不是稅,一點也不為過。出社會工作領薪水,要繳綜合所得稅。買車代步,要繳使用牌照稅。成家立業,也有稅。結婚嫁妝或聘金,有贈與稅。自行創業當老闆,要繳營業稅及營利事業所得稅。投資理財,有證券交易稅。買房置產,買的當下要繳契稅及印花稅;持有房地產的期間要繼續繳房屋稅及地價稅;出售時再繳房地合一稅及土地增值稅。一生累積的財富終究帶不走,離開時還有最後一筆遺產稅。

  雖然「稅」無所不在,卻有媒體報導,有些人平日開著豪華進口車,進出豪宅,完全不用繳所得稅。為什麼這些所謂的富人可以高收入卻不必繳稅?他們是如何合法節稅?上述案例雖屬少數,但不論任何工作型態或收入來源,均有其節稅方式,只是多數人並不瞭解合法節稅之道。

  本書盡可能以深入淺出的方式,解答人生中不同階段或面向所面對的重要財務及稅務議題。每一章會介紹一個不同主題的稅務議題,涵蓋個人所得稅總覽、投資理財稅務、不動產稅務及財富傳承稅務規劃等,並穿插一些節稅的小撇步。除了稅務法規的介紹,每一章都會分享幾個常見的不當稅務規劃及建議的正確節稅方式,希望讀者們都能避開雷區,合法節稅。

  任何節稅作法均需要考量當下時空環境、法令規範及個案情況,不可一概而論。稅務法令時時更新,節稅規劃也必須與時俱進,期望掌握最新法令脈動及節稅訣竅的讀者,也很歡迎加入我的個人臉書「艾蜜莉會計師的異想世界」,共同學習成長。

  本書自2018年首次出版後,獲得許多肯定與迴響。過去幾年間,全球及我國的稅務環境均出現劇烈變化。尤其反避稅制度成為顯學,受控外國企業制度、實際管理處所制度、金融帳戶資訊自動交換及海外資金匯回等議題日益受到關注,我國相關配套法令亦陸續完備。我國的受控外國企業制度自2023年1月1日施行,國人投資境外公司之盈餘,即使不分配也可能必須課稅。

  此外,值得注意的是,金融機構對於提供稅務用途金融帳戶資訊的法令遵循義務逐年增加,稅捐稽徵機關對納稅義務人之資金流向掌握程度亦逐年增加。除國際間金融帳戶資訊自動交換之外,政府亦要求金融機構提供個人金融帳戶高頻交易資料,藉以查緝網路銷售逃漏稅的情況。本書除以專節方式介紹最新反避稅制度及海外資金相關的稅務議題外,並補充最新的金融帳戶高頻交易查核規定及網路銷售稅籍登記規定。

  鑑於民眾對於房地產炒作及囤積的疑慮,政府近年訂定諸多遏止投機炒作房地產的措施,包含修訂《平均地權條例》、房地合一稅2.0、未上市櫃股票交易納入個人基本所得額、房屋稅免稅限自然人三戶以內等。本次改版亦納入最新不動產相關稅務法令;《民法》成年年齡下修為18歲,自2023年1月1日正式上路,《所得稅法》及《遺贈稅法》配合修正,認定成年與否不再以20歲為依據,直接回歸《民法》規定。本次改版亦納入了最新修法內容介紹,以及分析成年年齡下修對於個人所得稅、遺贈稅,甚至不動產相關稅負的全面性影響。

  最後,我想表達內心最深的感謝,一本書雖然掛著我的名字,但其背後代表的是許多人的付出及努力。首先,我想感謝財經傳訊的總編輯方宗廉先生,沒有他的催生,就沒有本書的問世;再來,我要感謝我的惠譽會計師事務所團隊的辛勤付出,以及我的親友群所提供的各項建議及生活上的支援;我還要感謝我的先生與兩個活潑可愛的兒子。還有我的粉絲們,謝謝你們的支持,讓我得以維持傳遞知識的動力。

  我想把此書獻給我的父母,沒有他們的辛苦栽培,就沒有這些好事發生。
 

詳細資料

  • ISBN:9786267197158
  • 叢書系列:SENSE
  • 規格:平裝 / 248頁 / 17 x 23 x 1.24 cm / 普通級 / 單色印刷 / 初版
  • 出版地:台灣
 

內容連載

反避稅制度與海外資金匯回的稅務議題
 
2016年4月, 國際調查記者同盟(ICIJ)公布巴拿馬文件(Panama Papers),披露各國富豪權貴利用租稅天堂隱藏海外資產的現象,不但引發社會大眾關注,甚至導致部分國家的政要領袖下台。雖然設立境外公司不等同逃漏稅或其他不法行為,但許多避稅手法確實與不當操作境外公司有關,在民意聲浪下,我國順勢於同年及隔年三讀通過增訂《所得稅法》第43-3條、第43-4條及《所得基本稅額條例》第12-1條等反避稅法令,對於利用租稅天堂不當避稅的行為,賦予我國政府對其課稅的法源依據。
 
受控外國企業制度
 
出於財富規劃考量、稅務考量或因早期只允許透過第三地赴大陸投資,許多個人或企業會選擇在租稅天堂設立境外公司,再由該境外公司做為投資公司從事海外基金、股票等投資操作,或做為控股公司持有實質營運的子公司股權。
 
在受控外國企業(Controlled Foreign Company;CFC )制度實施前,租稅天堂的投資控股公司(A公司),投資金融商品獲配之股利或利息等孳息所得,只要不分配回我國個人或公司股東,我國政府便無法對該所得課稅。同樣地,若A公司持有實質營運的子公司(B公司),B公司分配之盈餘保留在租稅天堂不分配回我國個人或公司股東,我國政府也無法對該盈餘課稅。營利事業及個人CFC制度的誕生就是為了防堵這種情況,在符合CFC的條件下,海外盈餘不分配也可能視同分配課稅。
 
CFC制度,完整來說可以分為五個部分:(1)CFC認定原則、(2)豁免門檻、(3)課稅主體、(4)計算CFC所得及(5)避免重複課稅規定。即使租稅天堂的境外公司被視為CFC,還須判斷是否符合豁免條件及是否為課稅主體,決定是否視同分配課稅。
 
哪些境外公司會被認定為CFC呢?符合CFC定義,須滿足以下兩項條件:
 
1. 位於低稅負國家或地區
 
2. 符合股權控制或實質控制要件
 
至於哪些國家或地區是被認定低稅負呢?財政部於111年12月13日公告一份受控外國企業制度低稅負國家或地區參考名單,可供參考;但是否為低稅負國家或地區,最終仍應以實際情況認定。

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