月旦財稅實務釋評 11月號/2023 第47期

本期月旦時論共七篇文章，陳明燦教授所撰〈建物出售所座落基地適用自用住宅
用地特別稅率核課土地增值稅法律問題分析〉，從稅捐優惠的適用要件、信賴保護及
稅捐稽徵機關的調查義務，評論具體個案之土地增值是否適用自用住宅優惠稅率。連
世昌律師所撰〈從租稅法律主義評析房地合一稅持有期間之計算〉，對財政部所訂定
的「房地合一課徵所得稅申報作業要點」部分內容，是否符合租稅法律主義予以評
析。蔡步青律師所撰〈中國大陸數據出境的稅務風險〉對於臺商利用中國大陸的網路
平台，為臺灣企業或個人提供服務，當地會如何課稅予以簡介。臺北國稅局董斯平稅
務員撰寫〈涉外繼承事件於我國遺產稅之法令適用〉分析遺產及贈與稅法對於外國人
在臺灣遺有財產者，應如何計算、申報及繳納遺產稅。黃俊杰教授撰寫〈依法律納稅
包括自治條例〉以花蓮縣政府開徵礦石稅的爭議案件，剖析地方政府是否有開徵稅法
以外稅捐的權力。林文舟教授撰寫〈遺產管理人怎麼會是遺產稅的納稅義務人？〉，
評論法院所裁定的遺產管理人是否應承擔遺產稅的納稅義務。龍海明律師撰寫〈人壽
保險之全殘保險金是所得嗎？〉評論領受殘廢保險金的受益人若非保險契約的要保
人，應對其課徵個人所得基本稅額嗎？
本期的爭點解析，王萱雅律師撰寫〈論稅務違章事件中法人主觀責任之認定──
評最高行政法院110年度上字第436號判決〉，解析公司經理人的故意過失行為造成公
司逃漏稅的事實，是否當然構成公司的過失行為，而應承擔行政罰的責任。
本期的學習式判解評析，李益甄及楊宛萱兩位律師撰寫〈稅務訴訟職權調查義務
與客觀舉證責任之關係辯證──最高行政法院110年度上字第300號判決評析〉，對於
公司取得非實際交易對象的發票，並以該發票的進項稅額扣抵銷項稅額，稅捐稽徵機
關應盡到何種程度的舉證責任才能對公司處罰，予以評論。
本期的函令解析，莊世金會計師對財政部新發布之解釋令〈如何申報員工確診
COVID-19之適用薪資加倍扣除的租稅優惠？〉的內容予以解析。
本期的法規解讀，劉怡瑄會計師撰寫〈非公益長照社團法人附設住宿式機構設立
概述〉，對於以社團法人型態設立的長照機構，從設立程序至營運過程中可能發生的
稅捐負擔，予以概略性的描述。
本期的環顧租稅要聞，黃琪媖會計師提供財政部最新發布之「所得稅法第八條規定
中華民國來源所得認定原則」、預告修正「營利事業認列受控外國企業所得適用辦法」
草案及調降特定貨物之貨物稅公告，供讀者掌握最新的法規動向。

【月旦時論】

建物出售所座落基地適用自用住宅用地特別稅率核課土地增值稅法律問題分析／陳明燦
從租稅法律主義評析房地合一稅持有期間之計算／連世昌
中國大陸數據出境的稅務風險／蔡步青
涉外繼承事件於我國遺產稅之法令適用／董斯平
依法律納稅包括自治條例／黃俊杰
遺產管理人怎麼會是遺產稅的納稅義務人？／林文舟
人壽保險之全殘保險金是所得嗎？／龍海明

【爭點解析】

論稅務違章事件中法人主觀責任之認定——評最高行政法院110年度上字第436號判決／王萱雅

【學習式判解評析】

稅務訴訟職權調查義務與客觀舉證責任之關係辯證——最高行政法院110年度上字第300號判決評析／李益甄、楊宛萱

【函令解析】

營利事業所得稅法規函令釋示：如何申報員工確診COVID-19之適用薪資加倍扣除的租稅優惠？／莊世金

【法規解讀】

非公益長照社團法人附設住宿式機構設立概述／劉怡瑄

【環顧租稅要聞】

重要租稅法令（三則）：（所得稅法令、貨物稅法令）／黃琪媖

《月旦財稅實務釋評》為解決稅務從業人員執業所可能面對的各種問題而生，以台灣最新稅賦相關規定與財稅重要議題為導向，透過月旦時論、爭點解析、判決範例、函令解析、法規解讀等專欄，期使稅務從業人員不僅能及時洞悉稅制之快速變革，亦能迅速且精準地掌握各項稅務資訊，因而建立前瞻的思維及宏觀的視野。