月旦財稅實務釋評 3月號/2024 第51期

不動產稅制複雜多變化，值得探討的議題很多，本期月旦時論的七篇文章中，有
四篇談論不動產的稅制：陳明燦教授撰寫〈徵收契稅性質及其退稅問題分析〉，以案
例分析地主與建商合作興建房屋的契約爭議；劉維真教授撰寫〈租賃住宅之租稅優惠
評析〉，評論公益出租人適用租稅優惠之爭議問題；臺北國稅局董斯平稅務員撰寫
〈袋地、袋地通行權以及遺產稅〉，論述袋地通行權及被通行的袋地是否應課徵遺產
稅；臺北國稅局李家蔚稅務員撰寫〈法定空地課徵地價稅爭議──112年憲判字第19
號判決評析〉，對於法定空地課徵地價稅的爭議問題，提出解決爭議的方案。在不動
產議題外，邱湘淇記帳士撰寫〈外國人申請在臺居留權應留意之稅務申報〉，介紹外
籍人士在臺灣所得的稅捐負擔及納稅方式。林清汶教授撰寫〈法人平台媒合不動產借
貸適法性之研析(一)〉論述不動產透過網路平台融資的可行性及風險控管機制；黃俊
杰教授撰寫〈生前贈與視為遺產之研究(一)〉，對被繼承人死亡前二年內贈與特定親
屬財產列為遺產課稅，從合憲性的觀點予以評論。
爭點解析單元，李益甄及李友晟兩位律師撰寫〈兼營營業人營業稅進項稅額扣抵
法之更正──評最高行政法院107年度判字第550號判決〉，對於申報營業時誤選比例
扣抵法多繳營業稅的案件，事後可否以適用法令錯誤申請退還溢繳稅款，就最高行政
法院的判決予以評論。
學習式判解評析單元，周逸濱及魯忠翰兩位律師撰寫〈藝人工作室開立之發票，
能否當作影視製作方抵扣營業稅之憑證？──以最高行政法院110年度上字第525號判
決為例〉，對影視製作人以藝人工作室開立發票扣抵銷項稅額之爭議案件，從經濟實
質的觀點提出評論。
本期函令解析單元，莊世金會計師撰寫〈臺灣碳權交易所代為出售國外碳權該如
何計算國外營利事業所得稅？〉，對於國外的碳權在臺灣交易的所得應如何課稅，依
財政部最新發布之解釋予以解析。
筆者於本期法規解讀單元以〈2024年7月1日後不動產戶籍登記的稅務規劃〉一
文，對於房屋稅條例修正規定自住房屋必須設戶籍，解析房屋及土地所有權人應如何
規劃戶籍，以達地價稅及房屋稅負擔最小化。
最後，黃琪媖會計師於本期環顧租稅要聞，整理所得稅及房屋稅最新修正之法規
及預告，供讀者了解最新法規的內容或法規未來的修正方向。

【月旦時論】
徵收契稅性質及其退稅問題分析／陳明燦
租賃住宅之租稅優惠評析／劉維真
袋地、袋地通行權以及遺產稅／董斯平
法定空地課徵地價稅爭議──112年憲判字第19號判決評析／李家蔚
外國人申請在臺居留權應留意之稅務申報／邱湘淇
法人平台媒合不動產借貸適法性之研析(一)／林清汶
生前贈與視為遺產之研究(一)／黃俊杰

【爭點解析】
兼營營業人營業稅進項稅額扣抵法之更正──評最高行政法院107年度判字第550號判決／李益甄、李友晟

【學習式判解評析】
藝人工作室開立之發票，能否當作影視製作方抵扣營業稅之憑證？──以最高行政法院110年度上字第525號判決為例／周逸濱、魯忠翰

【函令解析】
所得稅法函令釋示：臺灣碳權交易所代為出售國外碳權該如何計算國外營利事業所得稅？／莊世金

【法規解讀】
2024年7月1日後不動產戶籍登記的稅務規劃／封昌宏

【環顧租稅要聞】
重要租稅法令（四則）（所得稅法令、房屋稅法令）／黃琪媖

《月旦財稅實務釋評》為解決稅務從業人員執業所可能面對的各種問題而生，以台灣最新稅賦相關規定與財稅重要議題為導向，透過月旦時論、爭點解析、判決範例、函令解析、法規解讀等專欄，期使稅務從業人員不僅能及時洞悉稅制之快速變革，亦能迅速且精準地掌握各項稅務資訊，因而建立前瞻的思維及宏觀的視野。