小企業會計準則案例詳解與實務 條文解讀 科目使用 賬務處理 2020年版

第1章 總論
1．1 小企業會計準則概述 1
1．1．1 小企業會計準則的制定背景與意義 1
1．1．2 小企業會計準則的適用範圍 2
1．2 小企業會計核算的基本假設和基礎 5
1．2．1 小企業會計核算的基本假設 5
1．2．2 小企業會計核算的基礎 8
1．3 小企業會計資訊品質要求 8
1．3．1 可靠性 8
1．3．2 相關性 9
1．3．3 可理解性 10
1．3．4 可比性 10
1．3．5 實質重於形式 11
1．3．6 重要性 11
1．3．7 謹慎性 12
1．3．8 及時性 12
1．4 小企業會計要素 13
1．4．1 資產 13
1．4．2 負債 14
1．4．3 所有者權益 15
1．4．4 收入 15
1．4．5 費用 16
1．4．6 利潤 17
1．5 小企業財務報表 18
1．5．1 小企業財務報表的概念及組成部分 18
1．5．2 小企業會計政策變更、會計估計變更和會計差錯更正所採用的方法 18

第2章 資產
2．1 資產的定義和分類 19
2．1．1 小企業資產的定義及確認條件 19
2．1．2 小企業資產的分類 20
2．2 資產的計量屬性 20
2．2．1 單一歷史成本計量模式 20
2．2．2 放棄資產減值準備 21

第3章 貨幣資金
3．1 現金 23
3．1．1 現金的定義和特徵 23
3．1．2 現金管理的內容和內部控制 23
3．1．3 現金的核算 26
3．1．4 現金的清查 26
3．2 銀行存款 28
3．2．1 銀行存款帳戶的開設與管理 28
3．2．2 銀行存款的核算 29
3．2．3 銀行存款的對賬 29
3．3 其他貨幣資金 31
3．3．1 其他貨幣資金的內容 31
3．3．2 其他貨幣資金的核算 31

第4章 應收及預付款項
4．1 應收及預付款項概述 35
4．1．1 應收及預付款項的概念和特徵 35
4．1．2 應收及預付款項的計量原則 35
4．2 應收票據 36
4．2．1 應收票據的內容和分類 36
4．2．2 應收票據的核算 37
4．3 應收賬款 40
4．3．1 應收賬款的內容 40
4．3．2 應收賬款的核算 40
4．3．3 應收賬款壞賬的處理 41
4．4 其他應收和預付帳款 42
4．4．1 預付帳款 42
4．4．2 應收股利 44
4．4．3 應收利息 44
4．4．4 其他應收款 45

第5章 存貨
5．1 存貨概述 47
5．1．1 存貨的概念和特點 47
5．1．2 存貨的確認 47
5．1．3 存貨的分類 48
5．2 存貨的計價 50
5．2．1 存貨的初始計量 50
5．2．2 發出存貨的計價 53
5．3 原材料核算 61
5．3．1 實際成本計價的原材料收發核算 61
5．3．2 計畫成本計價的材料採購收發核算 65
5．4 其他存貨核算 68
5．4．1 周轉材料 68
5．4．2 委託加工物資 71
5．4．3 庫存商品 73
5．5 存貨的清查 75
5．5．1 存貨清查概述 75
5．5．2 存貨清查的核算 75

第6章 投資
6．1 短期投資概述 78
6．2 短期投資的核算 79
6．2．1 短期投資取得的會計處理 79
6．2．2 持有短期投資期間取得的現金股利或利息的會計處理 80
6．2．3 短期投資出售的會計處理 80
6．2．4 與《企業會計準則》短期投資會計處理的比較 81
6．2．5 與《小企業會計制度》短期投資會計處理的比較 82
6．3 長期債券投資 82
6．3．1 長期債券投資概述 82
6．3．2 長期債券投資的核算 83
6．4 長期股權投資 86
6．4．1 長期股權投資概述 86
6．4．2 長期股權投資的性質 87
6．4．3 長期股權投資的期限 87
6．4．4 長期股權投資的特點 87
6．4．5 長期股權投資的核算 87

第7章 生物資產
7．1 生物資產概述 91
7．1．1 生物資產的概念和特徵 91
7．1．2 生物資產的分類 92
7．1．3 生物資產的確認條件 93
7．2 消耗性生物資產 93
7．2．1 消耗性生物資產概述 93
7．2．2 消耗性生物資產的初始計量 94
7．2．3 消耗性生物資產的後續計量 96
7．2．4 消耗性生物資產的收穫與出售 98
7．3 生產性生物資產 102
7．3．1 生產性生物資產概述 102
7．3．2 生產性生物資產的初始計量 103
7．3．3 生產性生物資產的後續計量 105
7．3．4 生產性生物資產的處置 107

第8章 固定資產
8．1 固定資產概述 108
8．1．1 固定資產的概念和特徵 108
8．1．2 固定資產的分類 109
8．1．3 固定資產的確認條件 110
8．2 固定資產的初始計量 110
8．2．1 外購固定資產 111
8．2．2 自行建造的固定資產 112
8．3 固定資產的後續計量 115
8．3．1 固定資產的折舊 115
8．3．2 固定資產的後續支出 119
8．4 固定資產的處置 121
8．4．1 固定資產終止確認的條件 121
8．4．2 固定資產處置的賬務處理 121

第9章 無形資產
9．1 無形資產概述 123
9．1．1 無形資產的定義與特徵 123
9．1．2 無形資產的內容 125
9．1．3 無形資產的確認條件 127
9．2 無形資產的核算 128
9．2．1 無形資產的初始計量 128
9．2．2 無形資產的攤銷 133
9．2．3 無形資產的處置 134

第10章 負債
10．1 負債概述 135
10．1．1 負債的含義及特徵 135
10．1．2 負債的分類 136
10．2 流動負債 136
10．2．1 短期借款 136
10．2．2 應付票據 138
10．2．3 應付及預收賬款 139
10．2．4 應付職工薪酬 142
10．2．5 應交稅費 146
10．2．6 應付利息 158
10．2．7 應付利潤 159
10．2．8 其他應付款 160
10．3 非流動負債 161
10．3．1 遞延收益 161
10．3．2 長期借款 164
10．3．3 長期應付款 166

第11章 所有者權益
11．1 所有者權益概述 167
11．2 實收資本 168
11．3 資本公積 169
11．4 留存收益 171
11．4．1 盈餘公積 171
11．4．2 未分配利潤 174

第12章 收入
12．1 收入的定義及其分類 177
12．1．1 收入的定義 177
12．1．2 收入的分類 178
12．2 銷售商品收入 178
12．2．1 銷售商品收入的確認 178
12．2．2 銷售商品收入確認的會計處理 179
12．3 提供勞務收入 187
12．3．1 勞務收入的確認和計量 187
12．3．2 銷售商品和提供勞務的拆分 190

第13章 費用
13．1 費用的含義與分類 192
13．1．1 費用的定義 192
13．1．2 費用的分類 193
13．2 營業成本 193
13．2．1 主營業務成本 194
13．2．2 其他業務成本 195
13．3 稅金及附加 196
13．4 期間費用 198
13．4．1 銷售費用 199
13．4．2 管理費用 200
13．4．3 財務費用 201

第14章 利潤和利潤分配
14．1 利潤的定義及其構成 204
14．1．1 利潤的含義 204
14．1．2 利潤的構成 204
14．2 利潤的結轉與分配 209
14．2．1 利潤的結轉 209
14．2．2 利潤的分配 211

第15章 外幣業務
15．1 外幣業務概述 213
15．1．1 外幣交易 213
15．1．2 外幣財務報表折算 214
15．2 記帳本位幣 214
15．2．1 記帳本位幣的確定 214
15．2．2 記帳本位幣的變更 215
15．3 外幣交易的會計處理 216
15．3．1 折算匯率 216
15．3．2 外幣交易發生日的會計處理 217
15．3．3 資產負債表日的會計處理 218
15．4 外幣財務報表的折算 219

第16章 財務報表
16．1 財務報表概述 223
16．2 資產負債表 224
16．2．1 資產負債表概述 224
16．2．2 資產負債表格式及編報說明 226
16．2．3 資產負債表編制示例 232
16．3 利潤表 237
16．3．1 利潤表概述 237
16．3．2 利潤表格式及編報說明 239
16．3．3 利潤表編制示例 242
16．4 現金流量表 243
16．4．1 現金流量表概述 243
16．4．2 現金流量表格式及編報說明 246
16．4．3 現金流量表編制示例 250
16．5 附注 252
16．5．1 附注概述 252
16．5．2 附注格式及編報說明 253
16．6 會計政策、會計估計變更和會計差錯更正 257
16．6．1 會計政策、會計估計變更和會計差錯更正概述 257
16．6．2 會計政策變更 257
16．6．3 會計估計變更 260
16．6．4 前期差錯 261
16．6．5 未來適用法 262

第17章 小企業會計科目使用規則
17．1 資產類會計科目使用規則 263
17．1．1 庫存現金 263
17．1．2 銀行存款 264
17．1．3 其他貨幣資金 265
17．1．4 短期投資 272
17．1．5 應收票據 275
17．1．6 應收賬款 278
17．1．7 預付帳款 280
17．1．8 應收股利 282
17．1．9 應收利息 284
17．1．10 其他應收款 286
17．1．11 原材料 287
17．1．12 庫存商品 293
17．1．13 委託加工物資 296
17．1．14 周轉材料 298
17．1．15 消耗性生物資產 300
17．1．16 待處理財產損溢 304
17．1．17 長期債券投資 306
17．1．18 長期股權投資 309
17．1．19 固定資產 312
17．1．20 在建工程 314
17．1．21 盤盈固定資產 319
17．1．22 累計折舊 319
17．1．23 固定資產清理 323
17．1．24 生產性生物資產 325
17．1．25 生產性生物資產累計折舊 327
17．1．26 無形資產 329
17．1．27 累計攤銷 331
17．1．28 長期待攤費用 333
17．2 負債類會計科目使用規則 336
17．2．1 短期借款 336
17．2．2 應付票據 338
17．2．3 應付帳款 340
17．2．4 預收賬款 341
17．2．5 應付利息 342
17．2．6 應付利潤 343
17．2．7 其他應付款 343
17．2．8 應付職工薪酬 344
17．2．9 應交稅費 346
17．2．10 長期借款 363
17．2．11 長期應付款 364
17．3 所有者權益類會計科目使用規則 365
17．3．1 實收資本 365
17．3．2 資本公積 366
17．3．3 本年利潤 368
17．3．4 利潤分配 369
17．3．5 盈餘公積 371
17．4 損益類會計科目使用規則 373
17．4．1 主營業務收入 373
17．4．2 其他業務收入 374
17．4．3 主營業務成本 374
17．4．4 其他業務成本 375
17．4．5 稅金及附加 375
17．4．6 銷售費用 382
17．4．7 管理費用 384
17．4．8 財務費用 385
17．4．9 投資收益 386
17．4．10 營業外收入 387
17．4．11 遞延收益 391
17．4．12 營業外支出 392
17．4．13 所得稅費用 394

第18章 款項和有價證券的收付
18．1 現金和銀行存款的相關經濟業務 396
業務1：從銀行提取現金 396
業務2：將現金存入銀行 397
業務3：每日終了結算現金收支 397
業務4：日常業務取得銀行存款收入 399
業務5：日常業務需支出銀行存款 400
業務6：發生銀行存款利息 401
18．2 有價證券的相關經濟業務 402
業務7：發生短期投資 402
業務8：發生長期股權投資 404
業務9：發生長期債券投資 407

第19章 財物的收發、增減和使用
19．1 材料採購相關經濟業務 410
業務10：小企業外購材料支付價款和運雜費 410
業務11：發生應沖減材料採購成本的情況 411
業務12：月末的會計處理 412
19．2 在途物資相關經濟業務 413
業務13：小企業購入材料、商品 413
業務14：所購材料、商品到達並驗收入庫 414
業務15：發生應沖減材料或商品採購成本的情況 415
19．3 原材料相關經濟業務 416
業務16：小企業購入或自製取得原材料 416
業務17：領用、出售與委託加工材料 417
業務18：清查盤點原材料 418
19．4 材料成本差異相關經濟業務 419
業務19：材料驗收入庫 419
業務20：結轉發出材料 420
19．5 庫存商品相關經濟業務 422
業務21：自產的產成品入庫與銷售 422
業務22：購入商品並驗收入庫 423
19．6 委託加工物資相關經濟業務 424
業務23：發給外單位加工的物資 424
業務24：支付加工費、運雜費等 425
業務25：加工完成並驗收入庫 426
19．7 周轉材料相關經濟業務 428
業務26：增加周轉材料 428
業務27：領用周轉材料 428
19．8 消耗性生物資產相關經濟業務 430
業務28：取得消耗性生物資產 430
業務29：消耗性生物資產轉群 431
業務30：消耗性生物資產發生的後續支出 432
業務31：消耗性生物資產收穫為農產品 433
業務32：出售消耗性生物資產 434
19．9 固定資產相關經濟業務 435
業務33：取得固定資產 435
業務34：固定資產使用過程中發生的費用 437
業務35：固定資產改擴建 438
業務36：處置固定資產 439
業務37：盤盈、盤虧的固定資產 439
19．10 累計折舊相關經濟業務 440
業務38：按月計提折舊費 440
19．11 固定資產清理相關經濟業務 441
業務39：處置固定資產 441
業務40：清理發生的相關費用或處置收入 442
業務41：清理完成，結轉損益 443
19．12 生產性生物資產相關經濟業務 444
業務42：取得生產性生物資產 444
業務43：育肥畜與產畜或役畜之間相互轉換 446
業務44：發生後續支出 447
業務45：處置生產性生物資產 448
19．13 在建工程相關經濟業務 449
業務46：取得固定資產 449
業務47：在建工程期間領用物資及發生相關費用 449
業務48：出包工程 451
19．14 無形資產相關經濟業務 452
業務49：取得無形資產 452
業務50：處置無形資產 454
19．15 累計攤銷相關經濟業務 456
業務51：計提無形資產的攤銷 456
19．16 長期待攤費用相關經濟業務 457
業務52：發生長期待攤費用 457
業務53：攤銷長期待攤費用 457

第20章 債權、債務的發生和結算
20．1 應收及預付款項相關經濟業務 459
業務54：因銷售商品或提供勞務形成應收賬款 459
業務55：收回應收賬款 460
業務56：發生壞賬損失 460
業務57：收到應收票據 461
業務58：未到期的商業票據向銀行貼現 462
業務59：商業票據背書轉讓 463
業務60：商業票據到期 463
業務61：小企業購貨而預付貨款 464
業務62：預付工程價款 466
業務63：確認預付帳款實際發生的壞賬損失 467
20．2 應付及預收款項相關經濟業務 468
業務64：購入材料、商品，貨款尚未支付 468
業務65：接受勞務而發生的應付未付款項 469
業務66：償還應付未付款項 469
業務67：開出、承兌商業票據 470
業務68：支付銀行承兌匯票手續費及票款 471
業務69：預收購貨款、工程款等 472
業務70：銷售收入實現 473
業務71：發生除長期借款外的其他各種長期應付款 473
20．3 借款相關經濟業務 475
業務72：借入短期借款 475
業務73：未到期的商業票據向銀行貼現 476
業務74：確定利息費用 476
業務75：長期借款的賬務處理 477
20．4 職工薪酬相關經濟業務 478
業務76：月末計提職工薪酬 478
業務77：抵減職工薪酬的情況 480
20．5 各種稅費相關經濟業務 481
業務78：應交增值稅的賬務處理 481
業務79：應交消費稅的賬務處理 486
業務80：應交城市維護建設稅和教育費附加的賬務處理 490
業務81：應交企業所得稅的賬務處理 491
業務82：應交資源稅的賬務處理 492
業務83：應交土地增值稅的賬務處理 494
業務84：應交城鎮土地使用稅、房產稅、車船稅、礦產資源補償費、排汙費
的賬務處理 495
業務85：應交個人所得稅的賬務處理 496
業務86：“先征後返”的賬務處理 497
20．6 應付利息的相關經濟業務 498
業務87：確定利息費用 498
業務88：支付利息費用 499
20．7 應付利潤的相關經濟業務 499
業務89：確定應分配給投資者的利潤 499
業務90：向投資者實際支付利潤 500
20．8 其他應付款的相關經濟業務 501
業務91：發生的其他各種應付、暫收款項 501
業務92：支付其他各種應付、暫收款項 501
20．9 遞延收益的相關經濟業務 502
業務93：收到與資產相關的政府補助 502
業務94：收到的其他政府補助 504

第21章 所有者權益的變動
21．1 資本增減的相關經濟業務 505
業務95：接受投資 505
業務96：資本公積轉增資本 506
21．2 盈餘公積的相關經濟業務 507
業務97：提取公積金 507
業務98：盈餘公積彌補虧損或轉增資本 509
業務99：歸還投資者投資 510

第22章 收入、支出、成本、費用的計算
22．1 成本類的相關經濟業務 511
業務100：小企業發生的各項直接生產成本 511
業務101：小企業內部之間提供勞務或產品 512
業務102：產品完工入庫 513
業務103：小企業發生的各項間接費用 514
業務104：製造費用分配計入有關成本核算物件 516
業務105：製造費用實際發生額與分配額的差額 516
業務106：進行合同建造時發生的費用 517
業務107：確認合同收入和合同費用 518
業務108：小企業發生機械作業支出 519
業務109：期末機械作業轉入承包工程成本 520
22．2 收入類的相關經濟業務 521
業務110：銷售商品或提供勞務實現的收入 521
業務111：發生銷售退回 522
業務112：其他業務收入的確認 523
業務113：投資收益或投資損失的確認 524
業務114：實現的各項營業外收入 526
22．3 成本類的相關經濟業務 528
業務115：月末計算應結轉的主營業務成本 528
業務116：發生銷售退回 528
業務117：發生其他業務成本 529
22．4 費用類的相關經濟業務 530
業務118：銷售商品或提供勞務時發生的費用 530
業務119：組織和管理生產經營發生的費用 531
業務120：發生的籌資費用 532
業務121：發生的各項營業外支出 534
業務122：日常經營應負擔的稅費 535
業務123：年度終了，確認所得稅費用 536

第23章 財務成果的計算
利潤的相關經濟業務 538
業務124：期末結轉利潤 538
業務125：結算本年淨利潤 540
業務126：分配利潤給投資者 541